Neproizvedena sredstva: definicija, značilnosti, računovodstvo

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Vodje številnih podjetij v prizadevanjih za izboljšanje pogojev dela in prostega časa zaposlenih pridobivajo premoženje, ki ni namenjeno uporabi v proizvodnem procesu ali zadovoljevanju potreb upravljanja organizacije. Takšni predmeti vključujejo na primer kotličke vode, mikrovalovne pečice, hladilnike, opremo za fitnes, medicinsko opremo, klimatske naprave itd. Čeprav je ta nepremičnina razvrščena kot neproizvedeno sredstvo, jo je treba obračunati. V našem članku bomo govorili o niansah objavljanja takšnih predmetov, značilnostih obdavčitve in drugih pomembnih točkah.

Relevantnost vprašanja

Težave pri upoštevanju osnovnih sredstev podjetja povzročajo nekaj težav pri izračunu osnove za davek na nepremičnine. Kako uporabiti možnost priznavanja stroškovstroški pridobitve? Ali so neproizvedena sredstva predmet DDV? Kaj naj stori računovodja, da podjetje ne bo imelo težav z IFTS? Obstaja veliko vprašanj. Ugotovimo.

Kaj so "neproizvedena sredstva" v računovodstvu?

Danes obstajata dva pristopa k refleksiji zadevnih predmetov. Po eni strani se v Pravilniku o vodenju evidenc delitev premoženja ne izvaja. Po drugi strani pa je na podlagi 4. člena PBU 6/01 eden od glavnih pogojev za pripoznavanje predmeta kot osnovnega sredstva njegova uporaba v proizvodnem procesu, pri opravljanju del ali opravljanju storitev ali za potrebe upravljanja podjetja. podjetje. Drugo pomembno merilo je sposobnost nepremičnine, da ustvari dobiček.

V prvem primeru se naložbe v neproizvedena sredstva, vključno s stroški pridobitve in speljevanja v stanje, primerno za uporabo, odražajo na računu. 08 in v breme računa. 01.

V drugem primeru strokovnjaki menijo, da ker predmeti niso neposredno povezani s proizvodnjo, to pomeni, da ne morejo prinašati dobička. Iz tega sledi, da je treba v skladu z 12. odstavkom PBU 10/99 stroške neproizvedenih sredstev obračunati na podračunu 91.2 kot neposlovni stroški.

Odsev pravnih oseb v računovodstvu

Najprej razmislimo o značilnostih dokumentacije v prvem pristopu.

Praviloma se odplačilo osnovnih sredstev izvede z obračunavanjem amortizacije. Ampak saj neproizvedena sredstvaniso neposredno povezani s proizvodnjo, je treba amortizacijo obračunati med drugimi odhodki, ki se odražajo v podračunu. 91.2 "Drugi odhodki in prihodki".

Obdobje uporabnega delovanja objekta za amortizacijo določi podjetje ob prevzemu premoženja v skladu z zahtevami Klasifikatorja OS. Ker govorimo o osnovnih sredstvih za neproizvodne namene, se znesek DDV ne odbije, temveč se pripiše drugim stroškom. V tem primeru računovodja ustvari naslednje vnose:

• Dt sch. 91 podračunov 91.2 Ct 19 - znesek DDV je vključen v druge stroške.
• Dt sch. 91 podračunov 91.2 Ct 02 - amortizacijska stopnja je vključena v druge odhodke

Ta možnost, kot kaže praksa, zelo ustreza inšpektorjem Zvezne davčne službe.

Po mnenju številnih strokovnjakov na podlagi pod. 1 str. 1 art. 264 davčnega zakonika se tak davek lahko vključi v stroške, ki jih gospodarski subjekt upošteva pri obdavčitvi dobička.

Pojasnila ministrstva za finance

Potrjuje možnost obračunavanja neproizvedenih sredstev kot del osnovnih sredstev dopis Ministrstva za finance št. 03-06-01-04/209 z dne 21.04.2005. Agencija predlaga uporabo delovnopravnih norm za utemeljitev vključitve informacij o pravnih aktih na račun. 01.

Ministrstvo za finance poda svoja pojasnila na primeru. V pismu je obravnavana možnost uvrstitve mikrovalovne pečice in hladilnika med osnovna sredstva. Ti predmeti dejansko ustrezajo značilnostim osnovnih sredstev, saj njihova doba koristnosti presega 12 mesecev. Odločilni trenutek pri odločanju o pravilih za obračunavanje tega premoženja je prisotnost v kolektivni pogodbi klavzule o delovnih pogojih osebja. Predmeti, ki so pridobljeni za izvajanje določil te pogodbe, se štejejo za osnovna sredstva. To ugotovitev je Ministrstvo za finance sprejelo na podlagi čl. 163 TK. Delodajalec je dolžan osebju ustvariti delovne pogoje, ki izpolnjujejo zahteve za varstvo in varnost dela.

Poleg tega agencija ugotavlja, da če kolektivna pogodba ne predvideva samo zagotavljanja hrane za zaposlene, ampak tudi zagotavljanje, na primer, mikrovalovne pečice ali hladilnika, bodo ti predmeti priznani kot osnovna sredstva.

Več študij primerov

Seveda se lahko v podjetju poleg mikrovalovne pečice in hladilnika uporabljajo tudi druga neproizvedena sredstva. Možnost njihove vključitve v OS je odvisna predvsem od sposobnosti vodstva, da upraviči njihov namen "proizvodnje in upravljanja".

V sodni praksi obstajajo primeri, ko se stroški amortizacije zaves z lambrekini, kavč, miza, fotelj, zavese priznavajo kot stroški upravljanja. Davčni zavezanci odločitev o vključitvi v OS utemeljujejo z dejstvom, da so bili ti predmeti neposredno vključeni v dejavnosti organizacije. Delo podjetja pa je bilo sestavljeno iz informacijskih storitev, svetovanja o komercialnih vprašanjih, izvajanja marketinških raziskav, analize učinkovitosti delovanja olja.zapleteno.

Obračunavanje kot neposlovni odhodki

Če uporabljate drugi pristop k odražanju pravnih aktov, potem računovodja naredi naslednje vnose:

• Dt sch. 91 podračunov 91,2 Kt c. 60 - odraža stroške pridobitve neproizvodne lastnine.
• Dt sch. 19 ct sc. 60 - vključen vstopni DDV.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - plačilo pravnih aktov.

Možnosti odseva DDV

Načini davčnega obračunavanja so odvisni od nastanka predmeta obdavčitve. Kot pojasnjuje Zvezna davčna služba v svojem dopisu št. 03-1-08 / 204 / 26-В088 iz leta 2003, če prenos neproizvodnega premoženja ni povezan z oblikovanjem osnove, je treba upoštevati DDV na podračunu. 91.2 "Razni stroški". Rezultat je zapis:

Dt sch. 91 podračunov 91,2 Kt c. 19 - odpis vstopnega DDV.

Če se sredstva, namenjena lastnim potrebam podjetja, prenesejo na njegove strukturne oddelke, je situacija dvojna. Torej bo na eni strani obdavčljivi promet:

Dt sch. 91 podračunov 91,2 Kt c. 68 - znesek DDV je bil obračunan pri prenosu premoženja (storitev, del) za lastne potrebe.

Po drugi strani ima plačnik pravico predložiti znesek davka za odbitek:

Dt sch. 68 ct sc. 19 - Znesek DDV je sprejet za odbitek.

Ministrstvo za finance se drži istega davčnega računovodskega stališča v dopisu št. 03-03-04/2/9.

Še nekaj besed o davčnem računovodstvu

Zgoraj smo delno obravnavali odraz informacij o obdavčitvi. Vendar pa najObrnimo se na norme davčnega zakonika, ki urejajo računovodstvo.

Napotitev predmeta v določeno skupino vpliva na 3 davke: DDV, davke na dohodek in premoženje. Očitno je nastanek obveznosti za zadnji odbitek neposredno odvisen od postopka za pripoznavanje predmeta v računovodstvu. Toda kaj se zgodi z dohodnino?

V skladu z 49. odstavkom čl. 270 Davčnega zakonika izdatki, ki ne izpolnjujejo meril iz 1. odstavka 2. člena. 252 davčnega zakonika, ni mogoče upoštevati. Ne upoštevajo se, na primer, če niso ekonomsko upravičene.

Ob tem se amortizirljiva sredstva in osnovna sredstva razumejo kot predmeti, ki se uporabljajo kot delovna sredstva za proizvodnjo in prodajo izdelkov (opravljanje storitev, opravljanje dela) ali za vodenje podjetja. Posledično bo v davčnem računovodstvu pripoznavanje sredstva odvisno tudi od utemeljenosti potrebe po uporabi v finančnih in gospodarskih dejavnostih. Tu se lahko sklicujete tudi na norme delovnega zakonika, ki potrjujejo smotrnost stroškov za ustvarjanje ustreznih delovnih pogojev za osebje. Poleg tega se lahko uporabijo argumenti o stroških upravljanja ali zastopanja.

Vredno je reči, da če bo ekonomsko izvedljivost porabe za neproizvedena sredstva potrjena s potrebo po ustvarjanju ustreznih delovnih pogojev, podjetje ne bo povečalo davkov na "plače". Žalostno, a resnično.

Neproizvedena sredstva v proračunskem računovodstvu

Obstaja več drugih vrst nepremičnin, ki spadajo v kategorijo, o kateri razmišljamo. Na primer v vladni agencijineproizvedeno sredstvo je zemljišče ali drug naravni vir.

Sprejme se v preostanek v primeru nakupa, donacije, prenosa v uporabo ali operativnega upravljanja, kot tudi v primeru odkritja neobračunanih predmetov med popisom.

V primeru neodplačnega prenosa NLA na državni organ, občino ali državno institucijo se sestavi akt. Prihaja z inventarno kartico. V primeru znotrajoddelčnega prenosa se sestavi odredba (odločba) višjega organa ali ustanovitelja, sestavi akt in račun. V primeru odsvojitve NPA sta primarni dokumenti za odpis pogodba in akt prevzema in prenosa.