Metoda davčnega prava in njene značilnosti

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davčno pravo je najpomembnejša veja sodne prakse v smislu proučevanja področja davčnih pravnih razmerij, usposabljanja kadrov zanj ter uresničevanja prioritet države na področju urejanja teh komunikacij. Kakšne so značilnosti predmeta in metode te industrije? Kakšne so nianse pri razlagi teh izrazov?

Kaj je davčna zakonodaja?

Preden razmislimo o metodi davčnega prava, razmislimo, kaj je ta pravna veja. Ustrezni izraz je mogoče razumeti v 3 različnih kontekstih:

- kot akademska disciplina;

- kot veja znanosti;

- kot del nacionalne zakonodaje.

Vse te razlage koncepta "davčnega prava" so med seboj povezane. Torej, ustrezna akademska disciplina in veja znanosti preučujeta, najprej, označen odsek nacionalnega prava. Po drugi strani pa sta objava regulativne zakonodaje in tudi praksa kazenskega pregona v veliki meri odvisni od kvalifikacij odvetnikov, ki se večinoma pridobijo v izobraževalnih ustanovah, pa tudi od ravni znanstveneizdelava določenih problemov, ki so povezani z davčno zakonodajo.

Predmet davčne zakonodaje

Opozoriti je treba, da je za vse 3 razlage ustreznega izraza značilen skupen subjekt: sklop pravnih razmerij, ki nastanejo s sodelovanjem državnih organov in davčnih zavezancev v statusu fizičnih ali pravnih oseb. Predmet teh pravnih razmerij je lahko postopek za ugotavljanje, obračunavanje, nakazilo v proračun, pa tudi pobiranje različnih davkov, pa tudi nadzor nad njihovim plačilom in izvajanje ukrepov odgovornosti za kršitve ustrezne veje zakonodaje.

Ustrezno pravno razmerje lahko tako:

- raziskati na ravni znanstvene discipline;

- se odraža v učnem gradivu;

- za vas velja davčna zakonodaja.

Te vrste komunikacij se lahko izvajajo z uporabo različnih metod davčne zakonodaje. Preučimo njihove posebnosti.

Bistvo davčnopravnih metod

Metoda davčnega prava je v skladu s tradicionalnim pristopom niz pravnih mehanizmov, ki določenim subjektom v različni meri omogočajo, da vplivajo na predmet davčnega prava. Na primer, predstavniki znanosti - za preučevanje pravnih razmerij, učitelji - za njihovo razlago v okviru akademske discipline, zakonodajalec - za odražanje v predpisih.

Preučimo, kako je mogoče zadevno metodo razumeti v kontekstu njene obravnave kot odsekanacionalna zakonodaja.

Metoda v kontekstu nacionalne zakonodaje

Metodo davčnega prava v ustreznem kontekstu običajno označujemo kot pristop zakonodajalca k urejanju različnih pravnih razmerij na področju davkov in taks. Lahko je:

- javno pravo;

- civilno.

V prvem primeru zakonodajalec uporablja mehanizme, ki jih določajo veljavni podzakonski akti, da določene osebe prisili k izpolnjevanju davčnih nalogov. Gre torej za imperativni način urejanja pravnih razmerij. V drugem se dejanja zakonodajalca zmanjšajo predvsem na priporočila in odobritve. Pravzaprav se v davčno pravo izvaja dispozitivna metoda, po kateri imajo določeni subjekti pravnih razmerij možnost izbire načina obnašanja v določenih komunikacijah.

Upoštevajmo ključne značilnosti, ki so značilne za metodo v davčni zakonodaji.

Znaki davčne zakonodaje

Najprej ima javnopravni značaj. Davčne obveznosti državljanov in organizacij so urejene na ravni zvezne, regionalne in občinske zakonodaje, ki je v smislu urejanja glavnih komunikacij normativne narave. To je najprej razloženo z dejstvom, da je pobiranje davkov ključni postopek v smislu oblikovanja državnega proračuna, materialne podpore glavnih državnih institucij. Ta značilnost razumevanja bistva ustreznih plačilvnaprej določa nastanek prednosti javnih interesov pred zasebnimi. Obveznosti plačevanja davkov so tako naložene enako vsem državljanom, davčne ugodnosti pa so zakonsko določene za osebe z enakim statusom.

Izbira metode davčne zakonodaje

Posebna davčna zakonodaja je pomembna z vidika izbire države najučinkovitejših mehanizmov za zagotavljanje izpolnjevanja obveznosti državljanov glede prenosa določenih plačil v proračun. V tem primeru je lahko prednostna uporaba ravno tistih pristopov, ki jih lahko označimo kot nujne, ki vključujejo izdajo zavezujočih navodil za zavezance s strani pristojnih organov.

Razmerje med imperativnimi in dispozitivnimi mehanizmi

Hkrati lahko povečanje učinkovitosti upravljanja pravnih razmerij na področju plačevanja davkov v proračun od vlade zahteva uporabo tudi civilnih mehanizmov. Preučevanje stopnje njihovega vpliva je mogoče vključiti v problem metode davčnega prava, ki je aktualen tako za področje praktične zakonodaje, še posebej pa za področje znanstvenih raziskav.

Način povezovanja med dispozitivnim in imperativnim pristopom je določen z upoštevanjem številnih dejavnikov, ki se pogosto pokažejo šele ob izvajanju in uporabi pravnih norm. Lahko so socialno-ekonomske, institucionalne narave, vnaprej določene z notranjimi procesi ali na primer z zunanjo politiko.

Prednost imperativametoda

Toda tako ali drugače se je v ruskem pravnem sistemu razvila situacija, v kateri imajo imperativne metode davčnega prava še vedno večjo prednost. Ta ali tisti subjekt pravnih razmerij prejme torej javna ali osebna - vendar na način, ki ga določajo podzakonski akti, navodila o svojem ravnanju v okviru izpolnjevanja obveznosti plačila davkov in taks v proračun.

Pomen dispozitivne metode

Po potrebi zakonodajalec uporabi različne načine razlage norm davčnega prava, jih določi v priporočilih in pojasnilih, če so pravne norme v določenih določbah zakonodaje dispozitivne. V nekaterih primerih je ta pristop lahko celo učinkovitejši od obvezne ureditve. Praviloma se izvaja, če je eno ali drugo vrsto komunikacije težko regulirati na ravni zveznih predpisov.

V tem primeru pristojni organi - najpogosteje Zvezna davčna služba, uporabljajo določena sredstva in metode razlage norm davčne zakonodaje, nato pa v pismih in drugih pravnih aktih določijo rezultate opravljenega dela. se objavijo na predpisan način. Velikokrat vsebino tovrstnih dokumentov upoštevajo davkoplačevalci v prvi vrsti, medtem ko se predpisi zveznih predpisov de facto ne uporabljajo kot regulativni, čeprav imajo veliko pravno veljavo.

Dispozitivne norme v zveznizakonodaja

V ruski zakonodaji obstajajo zvezni predpisi, ki so po svoji pravni naravi dispozitivni. To so na primer določbe davčnega zakonika glede izbire davčnega sistema s strani podjetnikov. Pod pogojem, da dejavnost podjetij, ki jih ustanovijo, izpolnjuje določene kriterije glede fluktuacije in števila zaposlenih, lahko delajo predvsem po poenostavljenem sistemu in tako plačujejo bistveno manj davkov kot v primeru dela po splošni metodi. obdavčitev.

Po drugi strani pa pri določanju postopka za izračun zneskov določenih plačil v proračun metode davčnega prava uporabljajo enake imperativne mehanizme: ustrezna pravna pravila predpisujejo, kako je davčna osnova, stopnja, davčno obdobje in drugi pogoji za prenos plačil v državni proračun.

Na splošno je ureditev pravnih razmerij na področju davkov in pristojbin urejena na ravni zvezne zakonodaje Rusije. Možne pa so možnosti, pri katerih se bo metoda davčnega prava in njegove značilnosti določila na podlagi norm regionalnih pravnih virov. Oglejmo si to nianso podrobneje.

Metode davčnega prava v okviru uporabe regionalne zakonodaje

Dejansko je večina norm, ki urejajo postopek za izpolnjevanje obveznosti državljanov in organizacij glede plačevanja davkov in pristojbin, določena na ravni zveznih pravnih aktov - predvsem davčnega zakonika Ruske federacije. Ampak v številkiprimerih je treba določbe davčnega zakonika Ruske federacije dopolniti z normami, ki so jih sprejeli organi ruskih regij.

Ta lastnost na primer označuje ureditev plačila davka na premoženje posameznikov, ki jih predstavljajo nepremičnine. Postopek za izračun ustreznega plačila glede na njegove glavne sestavine je določen na ravni davčnega zakonika Ruske federacije. Toda številni ključni elementi davka na nepremičnine so določeni ob upoštevanju regionalnih pravnih predpisov. Torej, do določene točke so organi sestavnega subjekta Ruske federacije tisti, ki določajo, ali se bo ustrezno plačilo izračunalo na podlagi popisne ali katastrske vrednosti nepremičnine. Po drugi strani pa, ne glede na to, katero posebno možnost izberejo regionalne oblasti, določijo tudi stopnje zadevnega davka - vendar v mejah, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Razmerje med regionalno in zvezno zakonodajo pri izbiri metode davčnega prava

Tako bo z vidika delovanja regionalnih virov norm metoda davčnega prava tako nujna, kot če bi se uporabljala zvezna zakonodaja: davkoplačevalci, registrirani v ustrezni regiji, bodo morali upoštevati določbe zakonodaje, odobrene v sestavni osebi Ruske federacije. Po drugi strani pa se lahko z vidika davčnega zakonika Ruske federacije norme, ki določajo, prvič, shemo za izračun davka na nepremičnine, in drugič, stopnjo zanjo, uporabljajo le, če so posebne določbe virov zakona, ki določa te elemente plačila, regionalni zakonodajalec ne sprejema.

Ugotovite, aliposebna metoda davčnega prava, ki je v nekaterih primerih dejansko nujna na zvezni ravni, je mogoča le, če se ugotovijo vzorci povezovanja ustreznih pravnih predpisov s tistimi, sprejetimi na regionalni ravni. Tako so z vidika davčnega zakonika Ruske federacije določene norme sprejete le, če organi sestavnih subjektov Ruske federacije ne sprejmejo določb, ki urejajo isto področje odnosov. Po drugi strani pa lahko regionalno zakonodajo v tem primeru obravnavamo kot vir obveznih norm, enakovrednih zveznim, kljub dejstvu, da je njena pravna moč nižja od davčnega zakonika.

Normativnost pravnih aktov v davčnem pravu

Koristno bo preučiti še en vidik uporabe metode v davčnem pravu: normativno naravo določb aktov, ki jih izdajo organi. Metoda davčnega prava je običajno označena kot način urejanja pravnih razmerij prek enakih regulativnih virov, ki jih predstavljajo zvezni ali regionalni zakoni, v nekaterih primerih - pravni viri.

Po drugi strani pa lahko ustrezno metodo v mnogih primerih predstavljajo tudi nenormativni viri. Izdajajo jih tudi organi, vendar je njihovo delovanje usmerjeno proti določenemu krogu ljudi ali celo določenemu državljanu ali organizaciji. Tak vir je lahko na primer nalog za plačilo davka, ki ga ena ali druga oseba ni nakazala pravočasno, zaradi česar so nastale zamude. Vendar pa vsak recept ustrezne vrste - naj bo 1 zapored, 2 ali 3(davčno pravo, predmet, način, kraj, njegove vire je torej mogoče določiti na ravni nenormativnih aktov) bi morala temeljiti na določbah, po drugi strani, normativnih pravnih aktov. To pomeni, da bodite zakoniti in razumni.

Tako sta tesno povezana tudi oba mehanizma za vodenje pravnih razmerij na področju davkov in taks – normativni in nenormativni.

CV

Torej, preučili smo posebnosti predmeta in metode davčnega prava. Najprej je pomemben kontekst, v katerem se obravnavajo – znanstveni, izobraževalni ali institucionalno-pravni. Kar zadeva predmet davčne zakonodaje, ohranja svojo celovitost v vseh treh kontekstih.

Metoda ustrezne veje prava se bo razlikovala glede na to, kdo se uporablja – raziskovalec, učitelj ali zakonodajalec. Njegova uporaba bo vnaprej določila vrstni red dejanj tega ali onega subjekta komunikacij. Na primer, če je to zakonodajalec, se bodo v skladu z izbrano metodo davčnega prava - imperativom ali dispozitivom, oblikovale določbe normativnih aktov, ki jih izdajo organi za urejanje pravnih razmerij na področju plačevanja davkov in pristojbin.