Pojasnitev prijave DDV: izpolnjevanje vzorcev, roki

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Priprava davčnih obračunov in njihova kasnejša oddaja je zelo resna in težka naloga. Poseben položaj med poročanjem zavzema obračun davka na dodano vrednost (DDV), saj je predviden pri vsakem poslu pridobivanja ali prodaje blaga – opredmetenih sredstev. Organizacije z velikim prometom vsak mesec sestavijo veliko računov, v katerih je poleg drugega obračunan DDV. Ni presenetljivo, da je pri takšnem številu izračunov mogoče narediti napačen izračun, zato je poznavanje pravil in načinov njihovega popravljanja zelo pomembno. Če je bila prijava za določen davek že vložena in je bila napaka v izračunih odkrita pozneje, jo v samem dokumentu ni mogoče popraviti. V tem primeru morate dodatno predložiti posodobljeno izjavo za davek na dodano vrednost (VDT).

Kako oddati posodobljeno izjavo

Če se ugotovi napačen izračun, ki je vplival na končni znesek, je potrebno pripraviti popravek/pojasnjeno izjavo za davke na dodano vrednost. Ne prikaže predhodno poslanih pravilnihinformacij, novi dokument nakazuje le neskladje med informacijami. Če je napaka povzročila podcenjevanje davka, se v trenutku, ko je davčni zavezanec vložil in plačal povišano stopnjo, se deklarant samostojno odloči, ali bo oblikoval nov dokument s spremembami ali bo pustil vse tako, kot je.

Po predložitvi pojasnjevalnega obračuna DDV bi morali biti pripravljeni na davčni pregled. Plačnika je mogoče poklicati v pisarno FTS ali pa bo inšpektor osebno prišel preverit dokumentacijo. Če se zaradi tega nenadoma odkrije neskladje v podatkih, potem to grozi z znatnimi kaznimi, katerih višina je odvisna od vrste dejavnosti.

Obrazec izjave se občasno spreminja, v skladu z novo zakonodajo, od leta 2015 se prenovljena izjava odda samo v elektronski obliki, papirni mediji so potonili v preteklost.

Kaj je potrebno za vložitev pojasnilne izjave

Obvezno predložiti UD:

• Imeti ključ za digitalni podpis.
• Na svoj računalnik namestite potrebno programsko opremo.
• Namesti Crypto Pro.
• Namesti kripto-rok.

Navodila po korakih

• Ustvarite pojasnjevalno izjavo.
• Arhivirajte s kripto-roko.
• Postavite digitalni podpis.
• Pošljite datoteko na davčni urad.
• Počakajte na odgovor na sprejem izjave po e-pošti.

V katerih primerih se uporablja UD

Tvorba rafiniranegadeklaracije določa Davčni zakonik Ruske federacije, pravilo ne velja le za davek na dodano vrednost, ampak tudi za druge vrste, za katere se poročila predložijo Zvezni davčni službi. Ta vrsta davčnega poročila se predloži v več primerih:

• V primeru samoidentifikacije napake v predhodno oddani izjavi, ki je privedla do podcenjenega zneska za plačilo davka. Račun z napakami je bil na primer sprejet za odbitek DDV, kar je postalo ovira pri izračunu.
• Od davčnega urada so prejeli zahtevo, da jim posredujejo pojasnila o prijavi ali da predložijo posodobljeno napoved dohodka. Če se zavezanec z ugotovljenimi netočnostmi strinja, mora UD predložiti pred iztekom petdnevnega roka. V primeru nestrinjanja z napakami je treba v istem roku davčni službi predložiti pojasnilo. Če v določenem roku ne izpolni zahtev Zvezne davčne službe, bo organizacija kaznovana 5 tisoč rubljev, v primeru druge kršitve v koledarskem letu pa bo znesek 20 tisoč rubljev.
• Blago je bilo poslano za izvoz, vendar paket dokumentacije, ki potrjuje brezobrestno obrestno mero, ni bil prevzet v zakonsko določenem roku. V tem primeru se predloži posodobljen obračun dohodnine za obdobje, v katerem je bilo izvozno blago odpremljeno (opravljene storitve in opravljeno delo po stopnji 0%).

Kdo je odkril napako, davkoplačevalec ali davčna inšpekcija, na primer med pisarniškim pregledom, ni pomembno. Pravila za popravke zaračunovodska dokumentacija je določena v PBU 22\2010, v skladu z davčnim zakonikom, člen št. 81, pa je vložitev pojasnilne izjave predvidena za obdobje poročanja, v katero spada ugotovljena netočnost.

Ne veste, kako izgleda elektronska spremenjena izjava? Vzorec si lahko ogledate spodaj.

Možni vzroki

Kot že omenjeno, je razlog za vložitev UD lahko napaka v izračunih uslužbenca finančnega oddelka. Nekateri računovodje predložijo pojasnilno izjavo, če je bil znesek med finančno revizijo spremenjen, tako navzgor kot navzdol. Tega ni vredno storiti, saj je v davčnem zakoniku člen, ki pravi, da se UD odda samo, če se napaka odkrije neodvisno.

Rezultati revizije se evidentirajo in ostanejo pri davčnem inšpektoratu, ki po drugi strani samostojno odraža nove podatke v kartici osebnega računa zavezanca, in ko računovodja predloži pojasnilno izjavo, se podatki podvojijo.

Ko ni potrebno vložiti UD

Posodobljena izjava o dobičku ni vložena v več primerih:

• Pri izdaji ali prejemu računa za prilagoditev.
• Če je davčna služba zaradi revizije zaračunala dodaten DDV.
• Kadar napake, ugotovljene v izjavi, ne vplivajo na znesek DDV, ki ga je treba plačati, ali povzročijo preplačilo. V tem primeru vložitev spremenjene napovedi ni obveznost, vendar jo lahko davčni zavezanec po želji vloži.

Kakopopravi napake v izračunih DDV

Metodologija za popravke izračunov davka na dodano vrednost je podrobno opisana v členu št. 54 davčnega zakonika Ruske federacije v prvem odstavku. V skladu s tem je treba, ko je bila v tekočem poročevalskem obdobju opažena napaka za preteklo četrtletje, preračunati le rezultate obdobja, v katerem je bila storjena. Če ni mogoče ugotoviti trenutka, ko je prišlo do napake, lahko popravite situacijo v trenutnem poročilu. Najpogosteje so napake pri obračunu davka na dodano vrednost dovoljene v naslednjih primerih:

• Pri izdaji računa.
• Ob označevanju nakupov in razprodaj.
• V postopku prikaza poslovnih transakcij v davčnem računovodstvu.
• Pri izpolnjevanju samega davčnega poročila.

Napake, ki so nastale pri izpolnjevanju same izjave, je najlažje popraviti, težje pa je spremeniti določen obračun davka na računu. V začetni fazi se spremembe zabeležijo v dokumentu, nato se spremenijo računovodske informacije in samo poročilo. Pri obračunu davka po obračunskem načelu se za vse časovne intervale poročanja predloži pojasnilna izjava od trenutka, ko je bila napaka zaznana.

Vložitev izjave

Če je bila napaka ugotovljena po predložitvi izjave za tekoče poročevalsko obdobje, vendar pred iztekom roka za vložitev samega poročila in/ali plačila davkov, v tem primeru kazen v obliki kazni ni predvidena. Vendar, ko je določenoobračun DDV se odda za pretekli čas, je bila storjena napaka pri višini davka, potem je neizogibna naložitev globe in kazni. V skladu z davčnim zakonikom je treba dokumentacijo o DDV predložiti do 25. dne v mesecu po koncu poročevalskega obdobja. Davek na dodano vrednost se plača v enakih zneskih vsak mesec do 25.

Pojasnjevalna izjava mora biti predložena v obrazcu, ki je veljaven v trenutku, da se popravi, na primer, če je izjava predložena za obdobje pred 1. januarjem 2014, potem je lahko na papirju. Če napaka ni povezana z zneskom DDV, potem kazni ne bo. Tisti, ki preračunajo povišan davek za pretekla obdobja, pa nastanejo obveznosti v višini 20 % pravočasno plačanega zneska. V nekaterih primerih davčni uradniki plačnika morda ne odgovarjajo:

• Ko je sam ugotovil netočnost.
• Če je bilo po pošiljanju izjave opravljeno preverjanje, ki ni odkrilo nobenih napak.

Spremenjena davčna napoved se vloži na enak način kot poročila, na istem obrazcu. Za navedbo namena dokumenta, to je za odpravo napake, morate na naslovni strani v vrstici »številka popravka« navesti številko 1. Dokumentu je treba priložiti spremno pismo, s katerim od plačnika zahtevate, da sprejme dokument teritorialnega organa Zvezne davčne službe ter navedbo narave popravkov in seznam povezanih dokumentov. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije spremno pismo ni obvezno, ampak večinapisarne to zahtevajo.

spremno pismo

Poleg pojasnilne izjave davčni organi zahtevajo dokument, ki mora vsebovati naslednje podatke:

• Ime davka, za katerega je izdan DD, v tem primeru je treba navesti DDV.
• Poročevalsko in davčno obdobje, za katerega se opravi preračun.
• Razlogi za prijavo.
• Spremenjeni indikatorji, potrebne so samo nove vrednosti.
• Vrstice dokumenta, ki jih je treba spremeniti.
• Podrobnosti o plačilnih dokumentih, za katere so bili nakazani manjkajoči zneski davkov.
• Podpis pooblaščene osebe (generalnega direktorja ali glavnega računovodje).
• Kopija plačilnega naloga, ki potrjuje plačilo davka in kazni.

Pri izvajanju pisarniške revizije lahko zaposleni v Zvezni davčni službi zahtevajo primarno dokumentacijo, na kateri je bila ugotovljena napaka.

Od leta 2017 je pojasnilo k spremenjenemu obračunu davka na dodano vrednost možno oddati izključno v elektronski obliki po ustaljeni obliki.

Nianse vložitve UD in posledice

Pri predložitvi pojasnilne izjave morate poznati nekaj odtenkov:

• Pogoste so situacije, ko zavezanec spremeni svoj pravni naslov, kar pomeni spremembo davčnega urada. Če se naknadno odkrije napaka v poročanju, ki je bila storjena že pred spremembo naslova, je zadevna izjava vsaenako predloženo teritorialnemu organu Zvezne davčne službe na novem kraju registracije.
• Če so bile po reorganizaciji podjetja ugotovljene neskladnosti pri izračunu DDV, se popravljena davčna napoved predloži tudi teritorialnemu organu Zvezne davčne službe na kraju registracije pravne osebe, ustanovljene po reorganizaciji podjetja. spremembe.
• Upoštevati je treba, da vložitev UD zavezanca vedno povzroči interes davčne službe. Če je pojasnjevalna izjava oblikovana za zaprto davčno obdobje, je revizija časovnih razmejitev v pisarni ali na kraju samem skoraj neizogibna. V zvezi s tem se mnogi zaposleni na finančnem oddelku poskušajo izogniti vložitvi DO, v upanju, da davčni urad ne bo našel napake, preden poteče zastaralni rok.

O rokih za oddajo posodobljene izjave

Pogoje za dodelitev UD in odgovornosti ureja davčni zakonik Ruske federacije, odstavki 2–4, člen št. 81:

• Ko je posodobljena 3-dohodninska napoved predložena pred iztekom obdobja, določenega za vložitev začetne napovedi, se to običajno enači z vložitvijo v skladu z določenimi roki.
• Če je "pojasnilo" podano po izteku roka za vložitev začetne prijave, vendar pred iztekom roka za plačilo davka, davčni zavezanec ne bo kaznovan. V tem primeru mora biti izpolnjen glavni pogoj: izjavo je treba oddati, preden zaposleni FTS izvejo za identifikacijo napake ali začetek inšpekcijskega pregleda na kraju samem.
• Pri vložitvi UD po poteku vseh rokov, tako za vložitev začetne izjave kot za plačilo davka, davčni zavezanec nebo odgovoren, če sta poleg zgornjih pogojev izpolnjena še dva pogoja.

Natečene kazni in zamudnine so bile plačane pred oddajo spremenjene dohodninske napovedi.

Terenski pregled davčne službe ni potrdil napake in navedbe napačnih podatkov, nakar je bila vložena popravljena izjava.

V zvezi z namizno revizijo primarne izjave, v okviru katere je bila predložena UD, lahko sledi njena prekinitev, ko se zagotovi "pojasnilo", dokler se ne razkrije prenizka navedba davka.

Da bi se izognili nesporazumom, je treba predložiti spremenjeno davčno napoved kot samoidentifikacija neskladnosti v poročanju.

Vložitev posodobljene izjave

Spremenjena davčna napoved mora vsebovati:

• Razdelki, ki so bili izpolnjeni na prvotni izjavi, tudi če niso vsebovali napak.
• Razdelki, ki jih niste izpolnili prej, a bi jih morali. Davčni zavezanec je na primer davčni zastopnik, vendar v začetni prijavi ni obračunal zastopniškega DDV, zato je treba pri popravljanju te netočnosti v UD vključiti še en razdelek.
• Dodatek št. 1 k 8. razdelku, če je bil izpolnjen dodaten list nakupovalne knjige za obdobje, za katero je izdano "pojasnilo".
• Priloga št. 1 k 9. razdelku, če je bil izpolnjen dodaten list nakupovalne knjige za obdobje, za katero je izdana UD.

Izpolnjevanje navedenegaizjave

Zelo pomembno je vedeti, kako se ta dokument izpolni, saj je to drugačen obrazec, v katerega so vpisani samo zanesljivi kazalniki, ki niso bili oddani prej.

Na naslovni strani je stolpec "Št. popravka", ki je obvezen. Razdelke 8-12 je treba izpolniti samo pri prilagoditvah priloge št. 001. Pri spremembah prodajne ali nabavne knjige po koncu poročevalskega obdobja je potrebno izpolniti Dodatek št. 1 k oddelkom 8, 9..

Znaki pomembnosti

Enako pomemben parameter je znak ustreznosti, ta polja so izpolnjena s številkama 0 ali 1.

• 0 je številka, ki označuje, da informacije v razdelkih 8 in 9 niso bile predhodno poslane ali so bile stare informacije zamenjane.
• 1 - številka se vnese, ko so podatki, navedeni prej v izjavi, resnični in posodobljeni.

Potreben je znak ustreznosti, da plačnik ne podvaja informacij. Če je bilo v deklaraciji najdenih veliko napak, lahko v vse razdelke vnesete 0, potem pa se podatki popolnoma razbremenijo.

Razmislimo, kako se izpolni pojasnilna izjava s povečanim zneskom. V primeru, ko se UD oblikuje zaradi povečanja zneska davka, je treba plačilo opraviti pred oddajo dokumenta. Če tega ne storijo, bodo zaposleni na IFTS zaradi zamude izrekli globo. Pojasnitvena izjava se predloži naslednji dan po zaprtju dolga.

Zmanjšanje zneska

Če davčni zavezanec ustvari UD za zmanjšanje zneska, to vodi do pisarniške revizijeimenovani so davčni uradniki ali revizija na kraju samem.

Če se posledično izkaže, da davčni zavezanec še vedno dolguje, bo zahtevani znesek nakazan na njegov račun, vendar mora za izvedbo takšne operacije napisati vlogo pri Zvezni davčni službi.

Postopek za vložitev UD v letu 2017

Kako predložimo spremenjeni obračun DDV? Ali so roki določeni? V letu 2015 so bili plačniki dolžni davčni službi predložiti dokumentacijo v elektronski obliki. V skladu s členom št. 174 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 5, se vse izjave, sestavljene na papirju, štejejo za nepredložene. Ista pravila veljajo za pojasnilno izjavo, zato so letos izdane izključno v elektronski obliki, kaj je za to potrebno, pa je opisano na začetku članka.

Kar zadeva posebne roke za oddajo "pojasnila", jih ni. Bolje je, da ga izročite takoj, ko so bile nedoslednosti v izračunih neodvisno ugotovljene, ne pozabite, da odkrivanje napak s strani Zvezne davčne službe vodi do kazni.

O tem, ali bo oddal pojasnjevalno izjavo ali ne, se vsak zavezanec odloči samostojno, ne pozabite pa na morebitne posledice. Zato je v tem primeru najboljša možnost, da pred oddajo natančno preverite vse izračune in samo izjavo, da preprečite pojav napak kot takih.