Teorija davkov in obdavčitve

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Teorija davkov ima svoje korenine v ekonomskih spisih osemnajstega stoletja. Takrat je bila davčna nevtralnost v središču pozornosti izjemnega angleškega znanstvenika Smitha, pa tudi ekonomista Ricarda. Hkrati je treba priznati, da so bili temelji teorije davkov postavljeni veliko prej, že v sedemnajstem stoletju, v razpravi o pristojbinah in davkih, ki jo je napisal ugledni znanstvenik Petty. V njegovem delu so bile izražene te ideje in določbe, ki so nato predstavljale osnovo polnopravne ekonomske discipline.

Zgodovinski vidiki

Klasična teorija davkov temelji na študijah, ki so proučevale razmerje med stroški in cenami dela. Prav to je storil angleški ekonomist Smith, ki je utemeljil, da cene ne temeljijo le na stroških dela, ampak tudi na zemljiški renti, obrestih na kapital in dobičkih. Takrat je bila najprej pozornost namenjena dejstvu, da mora cena upoštevati vse proizvodne stroške, ki so lastni podjetju.

Delo ni bilo edini dejavnik, ki je pritegnil pozornost britanskih znanstvenikov. Ob tem so ugotovili, da bi bila pomembna dejavnika kapital, iz katerega izhaja višina dobička, in zemljišče, ki zaradi rente daje priliv denarja. Zato davkov ne bi smeli pripisati strogo določenemu družbenemu razredu (tako stališčeobstajal med fiziokrati), ampak na dejavnike, ki povzročajo dobiček. Hkrati teorija davkov in obdavčitve predvideva enako pobiranje "davka" od kapitala, dela in zemlje.

Britanski znanstveniki so dokazali, da…

Smit je v svojih spisih o teoriji davkov zagotovil obsežno dokazno bazo za ekonomski liberalizem, pri čemer je posebno pozornost namenil zakonitosti gradnje trga. Prav on je opozoril znanstveno skupnost na dejstvo, da pravilno oblikovan zakonodajni okvir omogoča učinkovit razvoj gospodarstva, medtem ko zasebne davčne teorije individualni interes posameznega posameznika ne morejo v celoti odražati, ovrednotiti in pokrivati trendov. lastni družbi. Hkrati bi se morale razmere na trgu razvijati v korist vsakega udeleženca v razmerju, saj je naravno, da človek najprej poskrbi za svojo korist. Kot nakazuje osnovna teorija davkov, če je storjeno pravilno, želja po tem, da bi si zagotovil največ dobička, koristi družbi kot celoti.

Smit se je v svojih pisih izrekel proti državnemu nadzoru nad gospodarskim sektorjem, zlasti trgom. Po mnenju tega izjemnega analitika je glavna vloga državne vlade "nočni čuvaj", ki ščiti državo pred zunanjimi in notranjimi dejavniki, zagotavlja pravičnost sodišča ter skrbi za javne in družbene ustanove. Država bi morala za vse svoje naloge prejemati sredstva iz različnih virov. Ta izjava je kasneje našla določen odziv v delih Turgenjeva o teoriji davkov.

Davki in obdavčitev

Kot pravi teorija davkov, je treba sredstva, ki jih zakladnica prejme na ta način, porabiti predvsem za zagotavljanje sposobnosti obrambe pred zunanjimi grožnjami. Točno to pravi Smithovo ekonomsko delo, objavljeno leta 1776. Zadal si je nalogo, da razišče možnost porabe javnih sredstev za različna javna vprašanja in v svoji teoriji davčnega prava zaključil, da je treba tako zbran denar razumno usmeriti v ohranjanje dostojanstva vlade države, pa tudi v za javno zaščito. Hkrati je bilo oblikovano, da je davkom na voljo samo fiskalna funkcija.

Kot pravijo splošne davčne teorije, je treba finančne priložnosti za zadovoljevanje drugih potreb vlade plačati z uporabo drugih pristojbin in dajatev. Ta sredstva bi morali plačati tisti, ki koristijo ugodnosti, storitve, ki se izvajajo prek državnih funkcij. Smithovi spisi so se dotaknili tudi vprašanj zagotavljanja sredstev za versko izobraževanje in poudarili potrebo po posebnih pristojbinah za zagotavljanje sredstev temu področju. Vendar pa je tako v Smithovem delu kot tudi v zasebnih teorijah davkov, ki so ga kasneje podpirale, omenjeno, da se je v primeru nezadostne ciljne finančne podpore dovoljeno obrniti po pomoč na davčni sistem.

Ne smemo zamenjevati

Kot je razbrati iz zgornjega, klasične davčne teorije vsiljujejo strogo razlikovanje med davkom in drugimi plačili. ATglavni dejavnik za razdelitev v skupine je namen denarja, torej smer, v katero se porabi. Danes mnogi ekonomisti zavzemajo stališče, da je ta pristop k distribuciji preveč površen, umeten, vendar je bil v osemnajstem stoletju res priljubljen.

Iz klasične davčne teorije izhaja, da lahko delo razdelimo na produktivno in neproduktivno. Prva kategorija vključuje takšne, zaradi katerih se povečajo stroški recikliranega materiala, v drugo pa storitve, ki izginejo ob prodaji. V drugo skupino spadajo javne službe, za izvajanje katerih društvo plačuje davke.

Prepirati ali ne?

Kot je razvidno iz zgodovine, so splošne teorije davkov sprva v celoti ustrezale konceptu angleškega ekonomista Smitha. Večina strokovnjakov tistega časa, pa tudi poznejših obdobij, je sprejela pravila, ki jih je uvedel v svojih spisih, da ne zahtevajo dodatnih dokazov in so jih brezpogojno uporabljali. V tem trenutku se je rodil odnos do javnih storitev kot neproduktivnih. Kot je razvidno iz splošnih teorij davkov, so plačila v tem obdobju postala nujno zlo, kar je povzročilo splošno negativno stališče.

Leta 1817 Ricardo v enem od svojih ekonomskih del priznava, da davki zavirajo rast prihrankov, ovirajo proizvodnjo. Prav tako trdi, da je učinek katerega koli davka podoben učinku slabe klime, slabe kakovosti tal ali pomanjkanja delovne sile, zmogljivosti in opreme za izvedbo uspešnegapodjetja. Tako ostre napade v izkušnji teorije davkov se ni srečal le Ricardo, ampak tudi drugi znani ekonomisti svojega časa. Veljalo je prepričanje, da davek, ki ga je družba prisiljena plačati, pade na ramena podjetnikov, zaradi česar se zmanjša dobiček, proizvodni proces pa izgublja možnosti za razvoj.

Sporazum in protislovje

Iz del, ki so preživela do danes, gradiva, posvečenega izkušnji teorije davkov, je jasno, da sta se Smith in Ricardo, ki sta sprva izhajala iz istega koncepta, sčasoma razšla v pogledih na to temo v študiji. Sodbe, ki so del dela obeh analitikov, so si v veliki meri podobne, obenem pa si nasprotujejo v smislu pomena zaključkov. Dvojnost se je izražala v odnosu do javnih storitev kot neproduktivnih, ki odvračajo finančna sredstva države od resničnih nalog in dejanj. Hkrati oba priznavata, da je davek plačilo za storitve, ki jih zagotavlja država, kar je poštena nagrada.

Smith v svojih spisih piše, da je vladna poraba za državljane države podobna upravljavski porabi za lastnike stavb. Seveda vsaka lastnina prinaša določen dohodek, vendar le, če njeni lastniki ohranjajo svoje premoženje v dobrem stanju, kar zahteva vlaganje truda, dela in denarja. To v celoti velja za celotno državo, kjer se država spremeni v posest, prebivalci, ki plačujejo davke, pa v lastnike. Vendar pa Smith hkrati pravi, da so davki za družboneto minus. Presenetljivo je celo, da nobeden od znanih ekonomistov tistega časa v teh mnenjih ni videl nasprotja, tako očitnega sodobnemu analitiku.

Pomanjkanje teoretične osnove

Številni sodobni ekonomisti se strinjajo, da je nedoslednost Smithovih zaključkov in baze dokazov posledica pomanjkanja teoretičnih možnosti v tistem času. Ekonomija kot znanost še ni obstajala v obliki, v kateri jo poznamo zdaj, ni bilo skupine pojmov, s katerimi bi bili povezani davki in obdavčitev. Pravzaprav v Smithovih spisih niti ne moremo najti definicije izraza "davek".

Če natančno in podrobno preberete postulate, ki jih Smith formulira v svojih spisih, lahko vidite, da je promoviral načela uživanja, enakovrednosti. Ricardo, ki se je nato pridružil Smithu pri postavljanju temeljev za ekonomijo kot znanost, je zavzel tudi položaj enakovrednega. Mnogi znanstveniki se strinjajo, da je bil Smith zelo uspešen pri artikulaciji temeljnih načel, na katerih temelji sodobna znanost o obdavčevanju. To je pravičnost in gotovost, ekonomičnost, udobje. V prihodnosti se je vse to imenovalo pravice davkoplačevalca in prijavljeno v uradni dokumentaciji. Toda pred Smithom nihče ni pomislil na kaj takega, pravzaprav je postal pionir na tem področju.

Razvoj zahteva zmogljivost

Analitiki, ekonomisti, ki so sledili Smithovi teoriji in se lotili njenega razvoja, se v svojih raziskavah niso mogli približati ekonomskemu bistvu davka. Sodobni učenjaki v delih in izmišljotinah nekaterih utemeljiteljev ekonomske teorije najdejo določena natančna zrnca, ki so blizu resnici - čeprav niso dosegla pravega uspeha, so kljub temu dali nekaj razumnih idej za splošno razpravo. Klasičen primer je delo Francoza Saya. Ta znanstvenik je bil privrženec klasične teorije davkov, vendar je nasprotoval fiziokratom, ki so bili prepričani, da je produktivnost značilna le za kmetijstvo. Hkrati je bil Sei pripravljen soočiti se s Smithom, ki je verjel, da lahko samo materialno proizvodnjo štejemo za produktivno.

Say je oblikoval drugačen pristop k kriteriju uporabnosti. Predlagal je, da bi proizvodnjo obravnavali kot človeško dejavnost, katere namen je ustvariti nekaj koristnega. Posledično ni pomemben materialni rezultat procesa, temveč rezultat proizvodne dejavnosti. Če upoštevamo javne storitve, potem so zanje značilne nematerialne koristi, vendar še vedno obstajajo - temu dejstvu tudi takrat nihče ni bil pripravljen trditi. To pomeni, da se ljudje, ki so vključeni v ustvarjanje koristi, ukvarjajo s produktivnim delom in to je plačano. Tu na pomoč priskočijo davki kot finančna prava priložnost za zahvalo tistim, ki delajo v dobro družbe. Vendar Say kljub določenim uspehom v svojih izmišljotinah ni šel daleč in ni mogel razviti racionalnih predpogojev. Ta izjemni francoski ekonomist je bil figura svojega časa, zato je kljub izvirnosti razmišljanja verjel, da je davek zlo, optimalni finančni načrt pa vključujezmanjšanje porabe, zaradi česar je mogoče reči, da je najboljši davek tisti, ki je najmanjši od vseh ostalih.

Mnenja se razlikujejo

Ko gre za klasično teorijo obdavčitve, se mnenja o uporabnosti raziskav iz osemnajstega stoletja za sodobno gospodarstvo precej razlikujejo. Nekateri so prepričani, da je bila to izguba časa, ki je najvidnejše ume evropskih sil za dolgo časa obrnilo v napačno smer. Drugi so prepričani, da so bili takrat postavljeni temelji, na katerih temelji sodobni gospodarski sistem, zato jih kljub razmeroma nizki produktivnosti impresivnih obsegov ekonomskih in analitičnih raziskav tistega časa ni mogoče podcenjevati..

Najbolj pravilna se zdi kompromisna ocena, ki omogoča upoštevanje tako pozitivnih kot negativnih vidikov teorije davkov in obdavčitve, postavljene v prejšnjih stoletjih. Narava davka z ekonomskega vidika takrat ni bila razkrita, vendar je bilo mogoče oblikovati načela, ki so se izkazala za res koristna za analitike - tiste, ki so lahko razumeli bistvo davka. Koncept pravičnosti si zasluži posebno pozornost, saj je bil tesno povezan z davki in taksami, ki jih je država pobirala od družbe tudi v obdobju oblikovanja znanosti o tržnem gospodarstvu.

Klasično razumevanje davka

Če sistematiziramo vse določbe, ki so jih oblikovali privrženci klasične teorije davkov, lahko oblikujemo naslednjo definicijo pojma "davek": posamezno plačilo nadržava, plačana na obvezni podlagi, enakovredna, porabljena za obrambo in vzdrževanje moči. Davek je treba obračunati pošteno, gospodarno, vsekakor.

Moderen pristop

Trenutno davčna teorija posveča precej pozornosti terminologiji. Zlasti pod davčnimi razmerji razumejo taka finančna razmerja, znotraj katerih se sredstva prerazporejajo. Ta razmerja spadajo v proračunsko kategorijo in se razlikujejo od drugih, katerih naloga je tudi prerazporeditev sredstev, nepreklicna, enostranska ureditev in neodplačnost.

Davek - plačilo je strogo individualno. Plačujejo ga fizične in pravne osebe. Pravzaprav gre za odtujitev denarja od tistih, ki imajo neko lastnino, pa tudi kaj hitro ali na pravici gospodarskega upravljanja. Plačilo davka za vse pravne osebe, fizične osebe države je obvezno.

Davčne funkcije

Sodoben pristop k teoriji davkov vključuje dodelitev distribucijske, regulativne, davčne funkcije. Hkrati so davki odgovorni za nadzor in so sredstvo za spodbujanje gospodarskega razvoja države.

Zaradi obdavčitve ima država sredstva, ki jih akumulira proračun in jih porabi za potrebe družbe. To pomeni razdelilno davčno funkcijo, ki vključuje govor o takšni kategoriji financ, prek katere se oblikuje enoten sklad. Že iz nje se po potrebi zanje nameni nekaj sredstevali druge namene. Regulacija z davki vključuje vpliv na subjekte v gospodarskem prostoru, gospodarske procese, ki potekajo v družbi. To pomeni bistvo stimulativne funkcije obdavčitve - preferencialnega sistema, ki vam omogoča, da ustvarite najbolj prijetno klimo za določeno industrijo, da jo spodbujate. Nazadnje, kontrolna funkcija davkov vključuje vrednotenje obstoječih mehanizmov pobiranja v smislu učinkovitosti. Hkrati je mogoče sklepati o potrebi po prilagoditvi sedanje davčne sheme ali socialne, finančne in davčne politike države.

Povzetek

Klasična davčna teorija je pomemben vidik zgodovine tržnih raziskav, nujen za vsakega samospoštljivega ekonomista. Hkrati je treba razumeti, da se sodobne teorije, čeprav temeljijo na številnih idejah, postulatih, oblikovanih že v osemnajstem stoletju, bistveno razlikujejo od takrat uporabljenega pristopa. Tako študij klasične teorije, čeprav zagotavlja koristne informacije, ga je treba uporabljati pametno, ne da bi uporabili sklepe tistih časov kot pomembne za sodobno tržno skupnost.