Ekonomska vsebina davkov: vrste, načela obdavčitve in funkcije

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Organizacija učinkovitega davčnega sistema je ključna naloga fiskalne politike sodobne države. Ravnovesje v pristopih k reševanju vprašanj polnjenja proračuna z davčnimi pobiranjem se izraža v večsmernem upoštevanju interesov subjektov gospodarske infrastrukture. To je nujen pogoj za stabilen razvoj gospodarskih sistemov. Odpravljanje pomanjkljivosti in tveganj prevelikega povečanja tega bremena je nemogoče brez razumevanja ekonomske vsebine davkov, zlasti v okviru ciljev, ki so usmerjeni v povečanje investicijske privlačnosti države.

Davek v realnem sektorju gospodarstva

Vsaka družbenoekonomska formacija ima svoj dohodkovni sistem, ki ga določaproizvodnih procesov, narave blagovno-denarnih razmerij, funkcij in same narave državne strukture. Po drugi strani pa je obdavčitev eden glavnih načinov za povečanje proračunskih prihodkov. V večini držav se pobiranje davkov izvaja za zagotovitev plačilne sposobnosti na vseh ravneh proizvodnje energije. In tudi če izločimo delitev po smereh plačil v okviru proračunske podpore (na regionalni in zvezni ravni), se lahko načela razdeljevanja sredstev razlikujejo. Ekonomska vsebina davka se na primer ne izraža le v financiranju dejavnosti vlade in lokalnih oblasti, temveč tudi v oblikovanju različnih skladov in organizacij, ki so tudi del struktur državne uprave.

Vrste davkov

Obstaja več klasifikacijskih značilnosti sodobnega obdavčevanja. Osnovni v tem kontekstu so finančni in gospodarski znaki, ki vključujejo:

• Način dviga je posreden in neposreden.
• Prestavljanje davčnega bremena – neposredno in posredno.
• Način obdavčitve je davek od pravne ali fizične osebe, pa tudi splošni davki.
• Enota obdavčitve je ocenjena in ekonomski davek.
• Davčna stopnja - regresivna, progresivna, sorazmerna, večkratnik določenega kazalnika ali pavšalni davek.
• Obseg uporabe - posebni in obvezni davki.
• Osredotočite se na specifične in abstraktne davke.
• Način izražanja - brezgotovinsko in gotovinskodavki.
• Vir (kot splošna navedba) - davek na odhodek ali dohodek.

Prav tako ekonomska vsebina davkov sploh ne izključuje njihovega upoštevanja z uporabo upravnih in pravnih elementov. V tem primeru bodo prišla v ospredje takšna načela ločevanja, kot so pravica do uporabe plačil, strukturna in upravna raven, način prenosa itd. Manj pomembne in precej tehnološke klasifikacije odražajo časovne in prostorske značilnosti uporabe davčnega sistema, vključno s pogostostjo, časom in krajem obdavčitve.

Vrste predmetov obdavčitve

Določanje parametrov sistema pobiranja davkov je nemogoče brez upoštevanja posebnosti predmeta finančne obremenitve. Glavni predmeti obdavčitve so:

• trošarine. Praviloma so skupine blaga, ki spadajo v kategorije trošarinskih izdelkov – na primer alkohol, etilni alkohol, nekatere vrste parfumerijskih in kozmetičnih izdelkov itd.
• Organizacije ustvarjajo dobiček. Dejansko se ekonomska vsebina davka od dobička razkrije v obliki dohodka, prejetega iz vseh vrst poslovnih dejavnosti, ki se ne nanašajo le na prodajo blaga, temveč tudi na opravljanje storitev. V isto skupino spadajo finančne dejavnosti, ki pomenijo prejem poslovnih prihodkov.
• Naravni viri. Govorimo o uporabi naravnih virov – na primer lahko sečnja, odvzem vode, rudarjenje itd.

Davčne funkcije

Obdavčitveni sistem ima poleg neposrednega polnjenja proračuna še več pomembnih nalog, ki jih med drugim dosegamo z načeli ekonomske vsebine davkov. Zlasti funkcije so lahko naslednje:

• Fiscal. Tehnološko zagotavlja dopolnjevanje finančnih sredstev, potrebnih za izvajanje socialnih, proračunskih in drugih programov ter za vzdrževanje dela javnih zavodov.
• Urejanje. Davek se lahko uporablja tudi kot sredstvo za vplivanje na reprodukcijski proces – na primer kot spodbuda ali zavora v razvoju podjetja zaradi določenih kazalnikov finančne obremenitve.
• Nadzor. Dohodke in odhodke zavezancev je mogoče nadzorovati med drugim s spremljanjem plačil davkov.

V središču vsake od teh funkcij je še vedno ekonomska komponenta. Najpomembnejši učinek uporabe davčnega sistema obdavčitve je mogoče doseči s pomočjo družbeno pravične prerazporeditve. Za to mora država oblikovati jasno fiskalno politiko, ki temelji na določenih državnih prioritetah. Na splošno lahko socialno-ekonomsko funkcijo davkov predstavljamo kot posredno, a še vedno način za regulacijo finančne dejavnosti.

Načela obdavčitve

Organizacijo davčnega sistema v kakršni koli obliki bi morale voditi številnenačela, ki omogočajo doseganje zastavljenih ciljev z največjim učinkom.

Osnovna načela te vrste vključujejo:

• Emirnost - v postopku umika davka se predpostavlja splošnost in enaka napetost v skladu z enotnostjo državnih zahtev za davkoplačevalce.
• Določenost - jasnost, jasnost in nedvoumnost pri določanju temeljnih značilnosti davčnega sistema. Glavne značilnosti ekonomske vsebine davkov vključujejo najemnino, dobiček, plače itd.
• Neobremenjeno – načelo zmernosti pri obdavčevanju.
• Stabilnost - stabilnost delovanja različnih vrst davčnih stopenj v določenem časovnem obdobju.

Davčna politika

V fiskalnem sistemu se politika razume kot sklop ukrepov, namenjenih doseganju strateških ciljev v okviru celotnega gospodarskega razvoja. V tem smislu lahko ekonomska vsebina davkov odraža tudi naravo državnega poseganja v gospodarsko sfero. Glavne naloge urejanja davčne politike so zagotavljanje finančnih sredstev vladnim organom, spodbujanje gospodarske rasti, ustvarjanje ugodnih pogojev za gospodarsko dejavnost v državi in izravnavanje neenakosti med različnimi ravnmi dohodkov državljanov.

Obdavčljivi mehanizmi

Praktično izvajanje davčne politike je nemogoče brez razvitega mehanizma, ki temelji na organizacijsko-pravnih oblikah inmetode. V Rusiji so osnovna načela za uporabo tega mehanizma urejena na ravni zvezne zakonodaje z vidika ekonomske vsebine davkov - zlasti člen 8 Davčnega zakonika Ruske federacije razkriva koncept pobiranja davkov kot obvezni denarni prispevek. To je osrednji koncept, na podlagi katerega državni organi izvajajo odvzem davkov. Vendar kumulativni mehanizem predvideva tudi možnost prilagajanja nadomestila z uvedbo ugodnosti, vzpostavitvijo davčne imunitete, spremembami stopenj, znižanjem davčne plače itd.

Davčno upravljanje

Ena od oblik fiskalne dejavnosti države, za katero je osnova zakonodaja. Na osnovni ravni upravljanja se postopek obdavčitve vzpostavi v skladu z namenom davka in ekonomsko vsebino pristojbine v določenem okolju finančne obremenitve. Posebej so določeni postopki, oblike, pristojnosti in organizacijske metode, v skladu s katerimi bodo ravnali pooblaščeni organi na tem področju. Nabor funkcij je opredeljen tudi s seznamom nalog, ki bodo zagotavljale nadzor pri pregonu oseb, ki so kršile davčno zakonodajo.

Interakcija med davčnimi organi in davkoplačevalci

Kljub očitnosti bistvenega procesa obdavčitve in mehanizmov njegove proizvodnje je lahko razmerje med pogojnimi izterjevalci in davkoplačevalci drugačne narave. Zlasti obstaja več načinov takšne interakcije:

• Upravna prisila. Predvidena je uporaba instrumentov sankcij, zaseg premoženja in finančnih računov.
• regulirane alternative. Davčni zavezanec ima možnost izbire med različnimi oblikami plačila davka po stopnjah.
• Prijazno partnerstvo. Relativno nova oblika, v kateri se ekonomsko vsebino davka izraža z odnosom med oblastjo in davkoplačevalcem, ne na ravni administrativne zahteve, temveč na podlagi partnerskega sodelovanja, ki je lahko v obliki dogovora.. Kaj to pomeni? To pomeni, da lahko zavezanec zaradi določenih okoliščin izpolni svoje obveznosti do nadzornih organov pod posebnimi vnaprej dogovorjenimi pogoji.

Sklep

Globalni proces razvoja davčnih sistemov kaže, da se mehanizmi pobiranja davkov izboljšujejo, postajajo bolj prilagodljivi in učinkoviti. V naprednih državah se dogaja tudi bistvena odprava samega koncepta zbiranja. Finančno zbiranje se spremeni v kompleksnejšo obliko iskanja optimalnega vira za izterjavo, ki se bistveno razlikuje od sodobnega pristopa k delu fiskalnega sistema. Toda, tako kot prej, je v Rusiji gospodarska vsebina davka izražena v razmerju med oblastmi in državljani z minimalnim obsegom svoboščin v strogem okviru pravne ureditve. Tudi novost v obliki obdavčitve z obliko prijateljskega partnerstva je zaradi nizke ravni administrativne zmogljivosti še vedno nejevoljno sprejeta. Vendar pa strokovnjaki poudarjajoprogresivna narava razvoja davčnega področja v Ruski federaciji, kar kaže na uvedbo inovativnih tehnologij in na splošno interes vlade za revizijo zastarelih modelov uporabe zakonodaje na tem področju.