Opredmetena nekratkoročna sredstva v bilanci stanja družbe

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2024-01-17 19:07

Vse organizacije morajo voditi evidenco sredstev. Vsako podjetje ima sredstva, ki se pogosto uporabljajo v komercialnih dejavnostih, vendar ostajajo nespremenjena. Postopek njihovega obračunavanja včasih povzroča veliko težav.

Definicija

Opredmetena nekratkoročna sredstva v bilanci stanja so neke vrste premoženje, ki je registrirano pri organizaciji in jo ta uporablja za izvajanje nalog. Takšna sredstva se pritegnejo za ustvarjanje dobička v daljšem časovnem obdobju (več kot 1 leto).

Opredmetena nekratkoročna sredstva so denarna vrednost premoženja in obveznosti organizacije. Vsi so v celoti ali delno uporabljeni v procesu ustvarjanja izdelkov in prenesejo svojo vrednost na končni izdelek.

Materializacijski koeficient kaže stopnjo varnosti organizacije OS:

Kma=AI/A, kjer je

AI strošek MNAnekratkoročna sredstva) v bilanci stanja;

A - bilančna vsota.

Za premoženje organizacije so značilni naslednji parametri:

1. Namen nakupa.

2. Življenjska doba.

3. Oblika sredstev. Na obseg vpliva:

• zunanji dejavniki: razmere v državi, tržne razmere, inflacija, stopnja državne regulacije gospodarstva, zakonodajni okvir, razpoložljivost posojil;
• notranji dejavniki: promet, dobavni pogoji, organizacija dela.

IMA:

• Zadovoljite potrebe podjetja po materialnih virih.
• Uporablja se za pravočasne poravnave s nasprotnimi strankami v celoti.
• Zagotovite vrednost za denar.

Zakonodajna uredba

Na državni ravni so bili razviti številni NAP, ki urejajo proces obračunavanja sredstev. Zlasti zvezni zakon št. 208 podrobno opisuje strukturo kapitala (člen 25), minimalne zahteve za njegovo velikost (člen 26), postopek spreminjanja zneska kapitala (členi 26-30), kot tudi vprašanja zaščite pravic upnika in izdaje vrednostnih papirjev (vv. 31-33).

Norme tega zveznega zakona veljajo samo za JSC. ZAO in organizacije drugih oblik lastništva imajo svoja računovodska pravila. Zlasti zvezni zakon št. 402 podrobno opisuje, kako obračunati opredmetena nekratkoročna sredstva in obveznosti organizacije.

Razvrstitev

Postopek obračunavanja sredstev se odraža v zakonodajnih aktih. Za pravilno razlago pravil se morate najprej seznaniti s posebnostjopogoji.

NMA	Sredstva, ki nimajo denarne oblike, kot so lastninske pravice.
OS	Nepremičnina, ki se uporablja za proizvodnjo izdelkov več kot eno leto.
Nekratkoročna sredstva donosne naložbe v materialna sredstva	Premikanje sredstev v investicijskih projektih za ustvarjanje dohodka.
Finančne naložbe	Naložbe v kapital drugih podjetij.

Zastopana opredmetena nekratkoročna sredstva v bilanci stanja malega podjetja se uporabljajo/odplačujejo več kot 12 mesecev, medtem ko obratna sredstva krožijo manj kot eno leto.

Neopredmetena sredstva vključujejo tudi vozila, zgradbe in nepremičnine, ki se uporabljajo za reševanje proizvodnih problemov: transport, predelava, posodobitev in skladiščenje ostankov. Bilanca stanja odraža opredmetena nekratkoročna sredstva, kot sledi:

• koda bilance vrstice 1110 – neopredmetena sredstva;
• 1120 – Razvoj;
• 1150 - OS;
• 1160 - materialne vrednosti;
• 1170 - finančna naložba.

Oglejmo si vsakega od teh člankov podrobno.

Neopredmetena sredstva

1110. vrstica bilance stanja »opredmetena nekratkoročna sredstva« se uporablja za prikaz blagovnih znamk, programske opreme in umetniških predmetov, za katere ima organizacija edinstvene pravice. Artikel se izpolni po kontu 04 minus kontu 05. Se pravi preostanekvrednost premoženja. Rezultati R&R, ki se odražajo v 1120. členu, se vpisujejo po začetni ceni z istoimenskega podračuna.

Iskanje sredstev

Ta nekratkoročna opredmetena sredstva (vrstica 1130) odražajo stroške dela za iskanje nahajališč mineralov na določenem območju. Podatki se vnašajo iz istoimenskega podračuna 08 z upoštevanjem amortizacije (konto 05). Iste organizacije izpolnijo vrstico 1140, ki odraža stroške konstrukcij, vozil, uporabljenih pri delu. Navedene vrednosti se odražajo ob upoštevanju amortizacije (račun 08 - račun 02).

OS

Opredmetena nekratkoročna sredstva (1150), katerih vrednost presega 40 tisoč rubljev. z dobo uporabe več kot 12 mesecev, se uvrščajo med osnovna sredstva. V bilanci stanja se odražajo po preostali vrednosti, torej ob upoštevanju amortizacije (konto 01-konto 02).

Prihodki in finančne naložbe (1. del)

Nepremičnine, ki so dane v najem ali zakup, se v bilanci stanja odražajo tudi po preostali vrednosti v vrstici 1160. Finančne naložbe pomenijo prispevke v družbo za upravljanje, ki jih kupi Centralna banka drugih organizacij. Vrstica 1170 odraža začetne stroške dolgoročnih naložb (obdobje obtoka je več kot 12 mesecev). Podatki se vnašajo iz bremenitve računa. 58, pogl. 55, pogl. 73. Če organizacija oblikuje rezervacije za oslabitev takih sredstev, jih je treba tudi obračunati v vrstici 1170.

Finančne naložbe vključujejo tudi izdana brezobrestna posojila. Njihova vsotase ne odraža v vrstici 1170, temveč v terjatvah (1190). Stroški delnic, odkupljenih od ustanoviteljev, naj se prav tako ne odražajo v naložbah, temveč v obveznostih (str. 1320).

odložena sredstva

Vrstica 1180 izpolnijo organizacije, ki uporabljajo PBU 18/02. Tu je prikazano stanje bremenitve. 09 na datum poročanja. Če so davčne obveznosti prikazane na neto osnovi, se uporabi drugačen postopek. Pozitivna razlika med 09 in pogl. 77 se odraža v vrstici 1180, negativno pa v obveznostih v vrstici 1420.

Druga neopredmetena sredstva

Vrstica 1190 odraža informacije o nebistvenih sredstvih. To je lahko preostala vrednost raziskav in razvoja, stroški popravil, kapitalske naložbe, ki so bile v teku. Vsaka organizacija samostojno razvije merila za pripisovanje stroškov temu članku.

Zaloge

V vrstici 1210 drugega oddelka bilance stanja morajo biti prikazani podatki o materialih, izdelkih, surovinah v proizvodnji. Sem spadajo tudi podatki o zalogah, poceni pisarniškem pohištvu, pisarniški potrebščini, ki se ob koncu poročevalskega obdobja ne odpišejo. Podatki se vnesejo v bilanco stanja iz računa 10. Če organizacija uporablja diskontne cene, potem poročilo odraža razliko med kontom. 10 in pogl. 16. Če poleg tega organizacija ustvari rezervo za nakup zalog, je treba od dobljene številke odšteti dobroimetje na računu. 14.

Informacije o nedokončani proizvodnji se odražajo iz računov 20-23 in c. 46. Stroški prevoza za dostavoblago je običajno vključeno v nabavno ceno. Nato se podatki vnesejo v bilanco iz konta 41. Zaloga se odraža po dejanski nabavni vrednosti (konto 41 - konto 42).

DDV

Vrstica 1220 mora odražati stanje zneska DDV, ki je bil predložen za plačilo. Ničelno stanje je dovoljeno. Če organizacija davka ni sprejela za odbitek in ga ni vključila v stroške. Ta situacija se lahko pojavi, če se na prejetih računih odkrije napaka, imajo izdelki dolg proizvodni cikel ali se prodajajo po ničelni stopnji. Debetno stanje računa se vnese v bilanco stanja. 19.

Terjatve

DZ vključuje dolgove:

• za blago, dostavljeno strankam;
• za navedene predujme dobavitelja;
• za neizplačana sredstva odgovornim osebam;
• za davke itd.

Vrstica 1230 odraža stanje v breme računov 60, 62, 68, 69. Vsa podjetja morajo oblikovati rezervo za dvomljive dolgove. Znesek, prikazan na računu 63, je treba odšteti od vrednosti dolga.

Finančne naložbe (2. del)

Vrstica 1240 odraža stroške kratkoročnih naložb v obliki posojil, računov itd. Bilanca stanja vsebuje podatke o preostali vrednosti naložb z upoštevanjem oblikovanih rezerv (razlika med kontom 58 in kontom 59).

Gotovina

Vrstica 1250 odraža informacije o stanju sredstev v blagajni, na poravnalnih računih in o denarnih ustreznikih, na primer depoziti "na zahtevo". Depozitni računi so vključeni med dolgoročne ali kratkoročne naložbe. Sredstva v tuji valuti se pretvorijo v rublje po tečaju banke v času poročanja.

Drugi OA

V sestavi drugega premoženja (1260) je treba odražati podatke o premoženju, ki ni sodilo v vse zgoraj navedene postavke. To je lahko znesek obračunanega DDV, nepriznani prihodki v tekočem letu, pomanjkljivosti, ki niso odpisane itd.

poenostavljeno stanje

Mala podjetja pogosto uporabljajo poenostavljene obrazce za poročanje pri sestavljanju bilance stanja. Skrajšana oblika je sestavljena iz petih vrstic sredstev in šestih obveznosti. Zdi se, da bi bilo uravnoteženje zelo preprosto. V praksi se morajo računovodje soočiti s številnimi težavami.

Struktura

Poenostavljena bilanca stanja prikazuje povzetek sredstev in obveznosti.

String	Formula za izračun stanja (račun)
sredstvo
Opredmetena nekratkoročna sredstva: osnovna sredstva, kapitalske naložbe.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finančna sredstva: neopredmetena sredstva, naložbe, razvojni rezultati	Neopredmetena sredstva (04 - 05), naložbe (58 + 55), razvoj (08 + 04)
Zaloge: surovine, WIP, izdelki, blago	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Gotovina (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Druga sredstva: kratkoročne naložbe, DDV,terjatve	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
pasivno
Kapital: odobren, dodatni, rezervni, zadržani dobiček	80 +…+ 84
Dolgoročna posojila	67
Druga dolgoročna posojila	77 + 96
Kratkoročna posojila	66
Obvezni računi	68 +…+ 71 + 76
Druge kratkoročne obveznosti	96

Vsaka vrstica ustreza določeni kodi. Če morate v eni vrstici določiti več kazalnikov, se vnese koda artikla, ki ima največji delež.

Primer. V LLC vrstica "opredmetena nekratkoročna sredstva" vključuje osnovna sredstva v višini 200 tisoč rubljev. in kapitalske naložbe v višini 80 tisoč rubljev. Stroški kupljene opreme so višji od zneska naložbe. Zato bodo v bilanci stanja prikazana opredmetena nekratkoročna sredstva (vrstica 1150) v višini 280 tisoč rubljev. Če podjetje nima česa zapisati v neko vrstico, potem preprosto ni vneseno v bilanco.

Novoustanovljene organizacije, ki še niso izvajale dejavnosti, ne morejo prikazati praznega stanja. Poročilo mora odražati vsaj dve transakciji: vir in postopek oblikovanja odobrenega kapitala (DT75 KT80). Najpogosteje delničarji prispevajo denarna sredstva (DT51 KT75) ozzagotovite OS kot klado (DT01 KT75). Nato se v bilanci stanja malega podjetja vpiše v ustrezno vrstico »opredmetena nekratkoročna sredstva«.

Primer

LLC ob koncu leta izpolni poenostavljeno bilanco stanja. Od 31. decembra ima organizacija naslednja sredstva:

• kupljena osnovna sredstva (račun 01) - 100 tisoč rubljev. - opredmetena nekratkoročna sredstva (šifra vrstice 1110);
• gotovina (račun 51) - 10 tisoč rubljev. – koda vrstice 1250;
• dolg kupcev - 15 tisoč rubljev. – DZ (koda vrstice 1260).

Skupna sredstva: 125.000 RUB

Obveznosti:

• UK + dobiček: 115 tisoč rubljev. - koda vrstice 1310.
• Obvezne račune (za plače, izvajalcem, proračunu) - 10 tisoč rubljev. – koda vrstice 1330.

Skupne obveznosti: 45.000 RUB

Ocena stroškov

Pred prodajo organizacije se izračuna njena tržna vrednost. V ta namen se določi tak kazalnik, kot je čista sredstva. Na podlagi podatkov iz bilance stanja. Vse obveznosti se odštejejo od vrednosti sredstev. Preostala številka je tržna vrednost organizacije. Če se kot rezultat izračunov dobi negativna vrednost, so obveznosti organizacije večkrat višje od vrednosti premoženja. Izračun ne vključuje vrednosti delnic, ki jih je družba odkupila od ustanoviteljev, in vrednosti delnic. Dejstvo lastništva ne zagotavlja dobička.

Opredmetena nekratkoročna sredstva se običajno ocenjujejo po metodi presežnega dobička. Temelji na predpostavki, da lahko del dobička preseže »normalno« donosnost in se pretvori v neopredmeteno sredstvo – »dobro ime«. Algoritem izračuna:

• Določanje vrednosti sredstev in obveznosti.
• Izračun dobička iz poslovanja.
• Določite stopnjo donosa OA, ki bo nato uporabljena za izračun "presežnega dobička".
• Določanje stopnje donosa neopredmetenih sredstev, ki se bo nato uporabila za izračun "dobrega imena".

Pred izračuni se členi prilagodijo:

• Vrednostni papirji so prevedeni po tržni vrednosti.
• Terjatve se čistijo, da se identificirajo dolgovi, ki jih je še mogoče izterjati.
• Stroške blaga in materiala je bolje izračunati po realni prodajni ceni.
• Iz predhodnih stroškov odstranite del, ki ne preide na kupca, in dodajte stroške, ki niso bili evidentirani v sredstvih.
• Stroške pohištva in opreme je najbolje določiti z nadomestno metodo, torej ob upoštevanju obrabe ali po tržni ceni.
• Dolg, izdano za zavarovanje nepremičnine, je treba odstraniti iz bilance stanja.

Od postavk obveznosti bo treba v nekaterih primerih prilagoditi samo zadolžnice in odložena plačila davka.