Lastnosti davkov: funkcije, metode in načela

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davčni sistem je skupek davkov in taks, ki se poberejo od državljanov in organizacij v skladu z zakonom določenim postopkom. Potreba po karakterizaciji davčnega sistema izhaja iz temeljnih nalog države. Zgodovinske značilnosti razvoja države določajo vsako stopnjo razvoja sistema davčne obdavčitve. Struktura, organizacija, značilnosti davčnega sistema države kažejo na stopnjo njegovega razvoja v gospodarstvu. V tem članku bomo govorili o trenutni davčni obdavčitvi pri nas. Dajmo in opišemo kratek opis državnih davkov.

Davčna načela

Glavne dogme izgradnje fiskalnega sistema v Rusiji opredeljuje glavni zakon v davčni zakonodaji - Kodeks. V Rusiji obstaja davčni sistem, sestavljen iz treh ravni:

• federal;
• regionalno;
• lokalno.

Davčni zakonik, ki je trenutno glavni zakonodajni dokument o davčnih pobiranju, je sestavljen iz dveh delov, ki opisujeta:

• glavna načela sistema davkov in pristojbin;
• odnosi med državljani, organizacijami in državo glede posameznih vrst plačil.

Načela obdavčitve

Učinkovitost fiskalnega sistema zagotavljamo s strogim upoštevanjem zakonsko določenih pravil obdavčitve. Številni obstoječi davčni sistemi temeljijo na štirih osnovnih načelih:

• Justice.
• določenost.
• Udobje.
• Prihranki.

Načela sistema davkov in taks pri nas so oblikovana v prvem delu kodeksa. Tretji člen tega dela opisuje glavne značilnosti davkov in pristojbin:

• Vsi plačniki morajo plačati zakonsko določene davke.
• Davčne pristojbine ne smejo diskriminirati ali kršiti nobenih pravic.
• Ni dovoljeno določati različnih stopenj davkov in pristojbin ali davčnih spodbud glede na lastnino ali narodnost oseb.
• Davki morajo biti utemeljeni.
• Davki in pristojbine, ki kršijo gospodarski prostor države, se ne smejo uvesti.
• Ni dovoljeno odmerjati davkov in taks, ki imajo značilnosti davkov pri nas, vendar niso predvideni v davčni zakonodaji.
• Pri uvedbi davkov je treba v zakonu določiti vse elemente davčne obdavčitve.
• Vsa sporna vprašanja o posvojenihdavki in takse za izvršbo se rešijo v korist plačnika takse.

Davka

Opredelitev pojma "davek" in splošne značilnosti davkov so predstavljene v osmem členu davčnega zakonika Ruske federacije. Davek je obvezna pristojbina, ki jo plača organizacija ali državljan v obliki dviga v zakladnico sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, strokovnem upravljanju ali operativnem upravljanju sredstev za zagotavljanje dejavnosti države, občinskih sestav..

Vsi elementi davka morajo biti določeni z zakonom:

• predmet;
• predmet;
• osnova za davek;
• stava;
• obdobje;
• koristi;
• poklicno naročilo;
• postopek in pogoji plačila.

Predmet davčne izterjave je oseba, ki je dolžna plačati davke v državno blagajno. Včasih se davek s predmetom pobiranja lahko prenese na drugo osebo. To velja za posredne davke. Subjekt davka se razume kot posameznik, ki ga mora formalno plačati. Nosilec davčnega davka je tisti, ki ga dejansko plača. To razlikovanje ima pomembno vlogo pri karakterizaciji davkov.

Fiskalna zakonodaja določa, da so kot subjekti priznani:

• pravne osebe in državljani;
• posamezni lastniki podjetij.

Predmet davčne obdavčitve je pomembna značilnost davkov in je predmet obdavčitve. Z davčno zakonodajo so legalizirani naslednji objekti:

• dobiček;
• stroški blaga ali storitev;
• skupni dohodek državljanov;
• prevozno sredstvo;
• lastnina.

Davčna osnova je druga vrednost, fizična značilnost davkov. Služi za merjenje predmeta davčne obdavčitve in je znesek, s katerim se obračuna davek.

Davčna stopnja je znesek davčnih prihodkov na osnovno enoto za izračun davka.

Davčne stopnje so odstotne in fiksne. Obrestne mere so vezane neposredno na obračunsko osnovo. Fiksne stopnje so določene v absolutnem smislu na enoto davčne osnove.

Za obdobje plačila davka se vzame leto ali drugo časovno obdobje, po katerem se določi osnova za davek in izračuna znesek za plačilo. Za vsako davčno pristojbino je določeno svoje obdobje, lahko je leto, četrtletje ali drugo časovno obdobje.

Davčne ugodnosti so ugodnosti, ki se zagotavljajo določenim kategorijam plačnikov v primerjavi z drugimi plačniki.

Do danes davčna zakonodaja predvideva naslednji preferencialni sistem:

• brez davkov;
• priložnost neplačevanja davkov;
• znižajoče stopnje;
• oprostitev obdavčitve določenih elementov predmeta pobiranja.

Da bi se predmet obdavčitve obravnaval kot tak, mora splošni opis davkov vsebovati navedbo, da ima plačnik ob prisotnosti tega predmeta obveznosti, da jih plača.

Kopomoč elementov v davčni zakonodaji vzpostavlja postopek, ki predvideva postopek za obračun pristojbin. Zgornji elementi so splošen opis davkov.

Merila za delovanje davčnega sistema

Merila kakovosti, ki so splošna značilnost fiskalnega sistema:

• Uravnotežen proračun države.
• Učinkovitost. Vodena fiskalna politika bi morala spodbujati trajnostni gospodarski razvoj nekaterih industrij.
• Nizka inflacija. Uvedena fiskalna politika bi morala zagotoviti pravilno razmerje med vsemi dajatvami, da bi dosegli stabilnost cen in preprečili inflacijo.
• Učinkovitost socialne politike.
• Pravočasno in popolno plačilo davkov.

Možnosti za razvoj

Glavni trendi v razvoju sistema davkov in taks:

• Zmanjšanje fiskalne obremenitve.
• Odstranite protislovja v zakonodaji, ki ureja fiskalna razmerja.
• Postopen prenos fiskalnega bremena s podjetja na obvezno najemnino za uporabo naravnih virov.
• Povečanje teže neposrednih pristojbin, zmanjšanje deleža posrednih davkov.
• Razvoj fiskalnega federalizma.
• Izboljšanje in dosledno upoštevanje načel izgradnje sistema davkov in taks v državi.
• Povečana politična odgovornost.
• Fleksibilen odziv davčnega sistema na spremembe tržnih razmer vekonomičnost.
• Izboljšanje fiskalne discipline in davčne kulture plačnikov.
• Izenačitev pogojev obdavčitve z zmanjšanjem in strukturiranjem davčnih ugodnosti.
• Izboljšanje sistema nadzora in odgovornosti za prekrške na področju davčne zakonodaje.

Vrste davkov

Pri nas so davčne pristojbine določene glede na njihovo pripisovanje eni ali drugi ravni proračuna:

• Davki na zvezni ravni, določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in obvezni za plačilo po vsej naši državi.
• Regionalni in lokalni davki in pristojbine, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, regionalni zakoni sestavnih subjektov države, pa tudi regulativni pravni akti predstavniških organov lokalne samouprave. Davki na regionalni ravni so obvezni za plačilo za državljane in organizacije, ki se nahajajo na ozemlju sestavnih subjektov Ruske federacije, davki na lokalni ravni pa za občine.

Pri sprejetju davka na regionalni ali lokalni ravni se določi:

• davčne stopnje;
• naročilo in obdobja plačila;
• poročilni obrazci, postopek in roki za njihovo oddajo.

Zakonodajni organi subjektov države in lokalnih vlad lahko zagotovijo tudi davčne ugodnosti in pravila za njihovo uporabo s strani državljana ali organizacije.

Zvezni davki in pristojbine

Navedimo fiskalne pristojbine, povezane z zveznim proračunom:

• DDV. Posredni davek jeoblika umika v državno blagajno deleža stroškov blaga, ustvarjenega na vseh stopnjah proizvodnje, ki se prispeva v proračun, ko je blago prodano.
• trošarine. Še en posredni davek, uveden v času proizvodnje tobaka, vina in drugih množično proizvedenih izdelkov v državi.
• Davek na finančni rezultat organizacij. Osnovna stopnja je 20 % (3 % se prenese v zvezni proračun, 17 % pa v regionalni proračun).
• Davek na dobiček iz kapitala. Nadomestilo od dohodka fizičnih in pravnih oseb, ki se obračunava od realiziranih kapitalskih dobičkov, ki se pridobi od prodaje vrednostnih papirjev, plemenitih kovin in premoženja.
• Dohodnina državljanov.
• Prispevki v socialne izvenproračunske sklade države. To vključuje predvsem UST.
• Državna dajatev. To je pristojbina, ki se pobere od davkoplačevalcev, ko se prijavijo na vladne agencije na določeni ravni.
• Carine in pristojbine. Gre za obvezna plačila carinskim organom v zvezi s prevozom blaga čez državno mejo. Plačilo carine je predpogoj za prehod blaga preko meje in je po potrebi zagotovljeno s prisilnimi ukrepi.
• Davčna pristojbina za uporabo nedra zemlje. To je na primer plačilo za kopno ali morje.
• Davčna pristojbina za reprodukcijo mineralne baze in zalog surovin.
• Fiskalna pristojbina za dodaten denarni rezultat iz proizvodnje nafte in tako naprej.
• Davek na pravico do uporabe predmetov naravnega, vodnega sveta.
• Davčna pristojbina za gozdove. Organizacije so priznane kot davkoplačevalciin občani, ki uporabljajo gozdni sklad.
• Davčna dajatev za vodo. Davčni zavezanci so organizacije in državljani, ki izvajajo posebno rabo vode v skladu z zakonodajo države.
• Okoljska davčna pristojbina. Plačilo organizacij za negativne vplive na naravo, ki jih imajo pri izvajanju svojih dejavnosti.
• Pristojbine za licence na državni ravni. Najvišja stopnja pristojbine je 10%.

Davki in pristojbine na regionalni ravni

Navedimo fiskalne pristojbine, povezane s proračunom regij:

• Davek na premoženje podjetja. Predmet je premično in nepremično premoženje organizacije, evidentirano v bilanci stanja v obliki osnovnih sredstev.
• Davek na nepremičnine. Pristojbina bo izračunana na podlagi povprečne tržne vrednosti na kvadratni meter nepremičnine in ob upoštevanju stopnje, ki se lahko giblje od 0,1 do 2%.

• Davčni davek na ceste. To je pristojbina za škodo na poti.
• Davčna pristojbina za prevoz. Davek, obračunan od lastnikov vozil.

• Davek na promet. Posredno provizijo zaračunamo ob nakupu blaga. Praviloma se izračuna kot delež stroškov prodanega blaga.
• Regionalne licenčnine. Plačniki se priznavajo kot organizacije in lastniki podjetij, ki pridobijo licence pooblaščenih organov, ki jih določa zakonodaja za izvajanjeozemlje predmeta določenih vrst dejavnosti.

Davki na lokalni ravni

Navedimo fiskalne pristojbine za polnitev lokalnih proračunov:

• zemeljski davek. To davčno dajatev plačujejo organizacije in državljani, ki imajo v lasti zemljiške parcele na lastninski pravici, trajni rabi ali doživljenjskem lastništvu.
• Davek na nepremičnine državljanov. Plačniki so lastniki nepremičnin, ki so priznane kot predmet davčne obdavčitve.

• Davek na oglase. Plačniki so organizacije in posamezniki, ki oglašujejo izdelke. Predmet pobiranja pristojbine so stroški del in storitev za distribucijo in izdelavo reklam.
• Davek na dediščino ali darila. Državljani, ki prejmejo lastnino od drugih oseb, so priznani kot plačniki pristojbine za dediščino in darovanje.
• Lokalne licenčnine. Plačniki so organizacije in lastniki podjetij, ki pridobijo dovoljenja za opravljanje določenih vrst dejavnosti na lokalnem ozemlju.

Davki pravnih oseb

Označimo davke organizacij. Pri nas organizacije plačujejo naslednje davke:

• Zvezne pristojbine: DDV, trošarine, davek na finančne rezultate, na pridobivanje mineralov, državna dajatev, davek na vodo, pristojbina za uporabo predmetov naravnega sveta.
• Pristojbine na regionalni ravni: davek na premoženje pravnih oseb, davek na vozila.
• Lokalna raven: zemljiški davek.

Razlogi za pripisdavki na različne ravni proračunov

Primerjalne značilnosti davkov nam omogočajo sklepanje, da številne davčne pristojbine, ki imajo v resnici en predmet obdavčitve, pripadajo različnim ravnem oblasti.

Upoštevati je treba, da davčni zakonik Ruske federacije ustvarja možnost nesoglasij med interesi subjektov in lokalnih oblasti. V primeru uvedbe davka na regionalni ravni na nepremičnine na območju subjekta se bo učinek lokalnih dajatev na premoženje občanov in zemljiškega davka, ki sta glavni vir sredstev za lokalne proračune, povečal. konec.

Rezultati

Značilnosti davkov Ruske federacije nam omogočajo sklepanje, da ti kot kompleksen pojav vključujejo kombinacijo določenih elementov. Vsak od njih ima svoj pravni pomen. Davčni zakonik Ruske federacije je uvedel pravilo: davek se šteje za ustanovljen, ko ustrezna davčna zakonodaja opredeljuje bistvene elemente obdavčitve. To določa pravno karakterizacijo davkov. V nekaterih primerih je lahko predvidena tudi davčna olajšava.

Poseben davčni režim je poseben sistem za izračun in plačevanje davkov in pristojbin za določeno časovno obdobje, ki se uporablja v skladu s postopkom, določenim z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakoni, sprejetimi v skladu z njim.

Koncept vsakega elementa davčne pristojbine je univerzalen, uporablja se v procesih vseh držav. Ti elementi se uporabljajo že od samega začetkastanje.