Načela gradnje davčnega sistema. Davčni sistem Ruske federacije

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

V davčnem sistemu je vsak njegov element - plačnik (pravna ali fizična oseba) dolžan plačati najemnino ali davek. Tako prispevajo k polnjenju splošne zakladnice - proračuna Ruske federacije in vlagajo v državne izdatke. Ta članek bo obravnaval načela gradnje davčnega sistema ali nekaj vzorcev, ki bi jih bilo treba uporabiti v zvezi z davkoplačevalci in državo.

Definicije

Najmo glavne interpretacije izrazov te veje gospodarstva:

• Pojem "davek" pomeni individualno brezplačno in obvezno plačilo, ki ga pobira država. Subjekti plačil davkov so državljani (fizične osebe) ter različna podjetja in ustanove (pravne osebe). Glavna naloga tovrstnih pristojbin je ohranjanje in zagotavljanje delovanja države in/ali njenih občin.
• Sistem je kompleksna organizacija ali naprava, sestavljena iz različnih strukturelementov. Za sistem je značilna prisotnost različnih struktur, povezav in klasifikacij njegovih posameznih elementov, ki tvorijo določen mehanizem, ki ga urejajo različni redni principi in pravila.
• Davčni sistem je družbena struktura, ki temelji na načelih in normah zakonodaje, ki je nastala kot posledica potrebe po obračunavanju davkov in pristojbin.

Davčni sistem Ruske federacije

V ruski zakonodaji ima koncept "davka" širok pomen in vključuje dajatve in pristojbine. Davčna struktura v Rusiji je predstavljena v 2. poglavju davčnega zakonika. Vsi davki na ozemlju države so združeni v skupni sistem. Kakšna je torej ruska davčna struktura?

Davčni sistem v Ruski federaciji je mogoče opredeliti kot skupni znesek različnih davčnih plačil. Lahko vključuje tudi pristojbine ali dajatve. Zakon določa davčne obveznosti na zvezni ravni, ki jih uveljavljajo različni zakonodajni akti Rusije in njenih subjektov.

Ruski davki in prispevki so razdeljeni na več ravni, to so:

• Zvezni. Ti davki veljajo po vsej državi. Sem spadajo davki na dohodek (dohodnina), rudarstvo, dodana vrednost ali DDV, vodni viri, pa tudi državne dajatve in drugo.
• Davki na igre na srečo se prenašajo na regionalne, torej za organizacije, ki se ukvarjajo s posli na podlagi igralnih avtomatov, nagradnih iger in drugih podrobnosti. Prav tako je določen regionalni daveklastnina podjetij in vozil (transportni davek).
• Občinski ali lokalni davki so davki na zemljišče, osebno lastnino in trgovske pristojbine.

Vsak od zgornjih davkov ima drugačen pravni režim. To pomeni, da se za različne davke lahko določijo ločene stopnje in pogoji za njihovo plačilo. V regijah Rusije in v občinah se lahko določijo lastna pravila in predpisi za plačilo davkov in prispevkov.

Predpisi

V davčnem sistemu Ruske federacije je glavni regulativni dokument, ki določa določbe o davkih in pristojbinah, davčni zakonik, ki velja od januarja 1999. Prvi del kodeksa ureja glavne vidike pobiranja davkov v Rusiji, na primer:

• Katere vrste davkov se pobirajo v Rusiji?
• Kakšni so razlogi za nastanek obveznosti plačila državnih dajatev oziroma za njihovo spremembo in prenehanje?
• Temeljne pravice in obveznosti davčnih subjektov in organov, pooblaščenih za izvajanje nadzornih in kontrolnih funkcij na področju davkov in/ali taks.
• Kakšna odgovornost lahko nastane za davčne prekrške?

Ruska zakonodaja o davkih in pristojbinah določa, da je vsaka oseba dolžna plačati davek, ki ga določi država. Pri oblikovanju se upoštevajo realne možnosti plačnikov. Glavna načela ali začetki ruske davčne zakonodaje so določeni v 3. členu ustreznega zakonika.

BTa člen določa, da merilo za obdavčitev ne morejo biti nikakršni diskriminatorni kriteriji, na primer vera, narodnost, socialni status ipd. Vsak davek mora biti ekonomsko utemeljen in ne sme biti v nasprotju z Ustavo Ruske federacije, temeljnim zakonom države.

Kdo je pripravil davčna načela?

Z nastankom koncepta države kot politične oblike organiziranosti na določenem ozemlju so se pojavile razprave in teorije o načelih gradnje davčnih sistemov. Škotskega ekonomista Adama Smitha lahko imenujemo ustanovitelj teh dogem.

V svojem glavnem delu iz leta 1776, v katerem so preučevali produktivnost dela, kapital in druga vprašanja gospodarstva ter blaginje ljudi in držav, znanstvenik oblikuje štiri glavne določbe obdavčitve:

• Udobje - čas za pobiranje davkov in pristojbin mora biti udoben, postopek plačila davkov pa preprost in brez nepotrebnih formalnosti.
• Določnost - višina obdavčitve mora biti gotova, da se plačnik zaveda, koliko mora dopolniti pred začetkom davčnega obdobja.
• Poštenost - oblikovanje trajnih davčnih olajšav mora temeljiti na premoženju in sposobnostih državljana.
• Ekonomično – davčni sistem naj bo zasnovan tako, da so nastali stroški majhni. Učinkovitost prispevkov je treba izboljšati z zmanjšanjem upravnih stroškov za davčne organe.

Adam Smith znanstvenota načela utemeljil v svojem delu. Te določbe so postale nekakšen temelj za oblikovanje teoretičnega znanja in načel za izgradnjo davčnega sistema.

Naprej bodo upoštevana davčna načela, ki delujejo v sodobnih razmerah. Zakonik načel kot takih ne omenja, lahko pa rečemo, da se je v davčnem sistemu Ruske federacije oblikovalo več temeljnih pravil. Oglejmo si jih podrobneje.

Stabilnost

Kaj se razlaga po načelu stabilnosti? V državi veljavni davčni sistem ne bi smel pogosto spreminjati stopnje in vrst davkov. V razvitih državah se davčni režim spreminja za približno 3-5 let. Ta interval velja za običajnega za občasne davčne reforme. Ostra nihanja davčnih stopenj, ki se ponavljajo, so lahko težava za plačnike.

Tako 5. člen davčnega zakonika Rusije določa, da je treba vse spremembe v zvezi z davki in/ali pristojbinami sprejeti in začeti veljati najpozneje 1. januarja naslednjega leta. Poleg tega sprejetje teh zakonov in predpisov ne sme biti prej kot en mesec od njihove objave v uradnih virih. To pomeni, da zakona o novih pravilih za pristojbine in/ali davke ni mogoče sprejeti na primer konec decembra in začeti veljati že januarja prihodnje leto.

enkrat

Eden plačnik za določeno časovno obdobje mora biti obdavčen enkrat. To načelo se imenuje enotna obdavčitev.

Primer uporabe tegaNačelo lahko imenujemo tudi, da za davčni prekršek osebe ni mogoče ponovno vključiti v sodni postopek. Prav tako sankcij ali kazni kot ukrepa civilne in pravne odgovornosti ni mogoče izterjati hkrati, saj je s tem neposredno kršeno to načelo in ustavne pravice plačnika.

Economy

Načelo ekonomičnosti v davčnem sistemu pomeni, da je treba stroške pobiranja davkov čim bolj znižati. Davčni sistem mora biti produktiven in gospodaren za davkoplačevalce. Po nekaterih študijah je bilo ugotovljeno, da stroški pobiranja davčnih odtegljajev ne smejo presegati sedem odstotkov vseh davčnih prihodkov. V nasprotnem primeru se bo ta davčna ureditev štela za neučinkovito in neproduktivno.

Unity

Enotnost davčnega sistema se izraža v tem, da obdavčitev velja v vseh subjektih države in da morajo davke plačati vsi davkoplačevalci.

V ustavi Rusije se to načelo razlaga kot zagotavljanje enotne politike na področju financ, kreditov in državnih skladov. Davčne pobiranja in prispevki prebivalstva in podjetij se oblikujejo predvsem na zvezni ravni. Teritorialni in zvezni organi skupaj tvorijo zapleteno strukturo.

Regionalne davčne institucije so del zvezne izvršilne oblasti na državni ravni in ne na ravni subjekta Ruske federacije. Zaradi tega teritorialne oblasti ne morejo naložiti davkov svojim posameznim regijam. SkladnostTo načelo nadaljuje tudi načelo "enotenega" gospodarskega prostora znotraj Ruske federacije, ki je tudi ustavno zapisano. To omogoča prost pretok različnega blaga ali storitev po vsej državi, ne da bi jih omejeval s carinami posameznih subjektov.

Justice

Lahko rečete, da ima to načelo razširjen obseg. Tako je izvajanje principa nadzorovano v dveh smereh - vodoravni in navpični.

Horizontalna davčna pravičnost pomeni, da so vsi davčni zavezanci, ne glede na to, ali gre za fizično ali pravno osebo, enakopravni. Predmeti, ki so predmet davkov, morajo biti enakovredni, ne glede na to, ali gre za podjetje ali posameznika.

Lastniški kapital navpično pomeni, da morajo premožni ljudje plačati ustrezno več davkov kot tisti z manj denarja. Tako se oblikuje vertikalna pravičnost.

Tako jih mora plačati vsak državljan ali organizacija, ki je dolžan plačevati davke. Hkrati se upošteva, da visoki dohodki pomenijo velike davčne obremenitve.

Obveznost

Načelo obveznega davčnega sistema pomeni, da mora biti davek vedno pravočasno in v celoti plačan.

Na primer, od januarja 2001 vsi zaposleni državljani plačujejo dohodnino od svojih mesečnih plač v višini 13%. Delež prisilnega pasivnega prispevka državi se izračuna ne glede na višinoprejeti dohodek.

Davčna obremenitev

Glede na tuje ustavne dokumente je načelo enake davčne obremenitve urejeno takoj po dogmi o določitvi davkov z zakonom. Posledično je mogoče poudariti poseben pomen te določbe na področju davčne ureditve.

Skupno breme za vse ne pomeni enakega zneska davkov, ki jih plačujejo plačniki. Navsezadnje podjetja in posamezniki prejemajo različne dohodke in dobičke. V zvezi s tem bi enak znesek davkov postal nesprejemljiv za različne oblike upravljanja.

Objektivni dejavnik za pobiranje davkov bi morala biti plačilna sposobnost, pri čemer je treba to upoštevati ne le v zvezi s prispevki posameznikov, ampak tudi za razvoj celotnega davčnega sistema v državi.

Elastičnost

To načelo imenujemo tudi načelo mobilnosti obdavčitve. Državna politika na področju davkov bi se morala mobilno prilagajati vsem nastajajočim situacijam.

Davčni sistem bi se moral prilagajati različnim pogojem, na primer, če država nenadoma potrebuje velike proizvodne stroške, ali obratno, če se pojavi priložnost, naj organi uvedejo znižanje davčnih prispevkov in s tem izpolnijo socialno in ekonomsko politiko cilji.

Sklep

To gradivo navaja koncepte in načela gradnje davčnega sistema. Tako obstaja osem osnovnih načel zaobdavčitev: stabilnost, enoten vstop, ekonomičnost, enotnost, pravičnost, prisilnost, pa tudi enaka davčna obremenitev in mobilnost davčnega režima.

Ustanovitelj teorije o načelih obdavčitve je ekonomist iz 18. stoletja Adam Smith, ki je v svoji knjigi orisal temelje za kasnejša davčna pravila.

Zakonodaja o davkih in pristojbinah v Rusiji upošteva različne ravni davčnih prispevkov - na ravni federacije, regij in občin. Davke lahko imenujemo določena osnova države za opravljanje njenih funkcij, pa tudi eden od glavnih virov dohodka.