TC RF Poglavje 26.1. Obdavčitveni sistem za kmetijske pridelovalce. Enotni kmetijski davek

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Pred registracijo samostojnega podjetnika ali podjetja se mora vsak podjetnik odločiti za optimalen režim obdavčitve. V Rusiji obstaja možnost izkoristiti različne preferencialne sisteme, zaradi katerih se davčna obremenitev poslovnežev znatno zmanjša. Če se podjetnik namerava ukvarjati s proizvodnjo in prodajo kmetijskih proizvodov, potem ESHN zanj velja za idealno izbiro. Ta sistem obdavčitve kmetijskih pridelovalcev je poenostavljen in dostopen vsakemu podjetniku. Zaradi enostavnosti izračuna in priprave izjave niti ni treba redno kontaktirati izkušenih računovodij.

koncept načina

Sistem obdavčitve kmetijskih pridelovalcev se imenuje enotni kmetijski davek. Gre za poseben režim, ki ga lahko uporabljajo izključno podjetniki, katerih dejavnosti so povezane s proizvodnjo, predelavo ali prodajo kmetijskih pridelkov.

Poleg tega lahko ta režim uporabljajo poslovneži, ki delajo v ribiški industriji. Njegova glavna prednost je nizka obrestna mera in enostavno vodenje računovodstva, zato mnogi podjetniki prihranijo pri storitvah izkušenega računovodje.

Pogoji za prijavo

Poglavje 26.1 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje osnovne informacije o pravilih in značilnostih uporabe tega davčnega režima. Če torej podjetnik namerava začeti dejavnosti na področju kmetijstva, je priporočljivo, da najprej preuči to uredbo.

Prehod na ESHN je možen le, če so izpolnjeni določeni pogoji. Ti vključujejo:

• podjetniki ali podjetja se morajo ukvarjati z dejavnostmi, ki so neposredno povezane z ustvarjanjem, predelavo ali prodajo kmetijskih proizvodov, lahko pa se ukvarjajo tudi z ribištvom;
• glavni pogoj je proizvodnja teh izdelkov, torej če podjetje samo predeluje ali preprodaja blago, potem ne more uporabiti enotnega kmetijskega davka;
• najmanj 70% dohodka takega podjetja mora prejeti kot posledica dela s kmetijskimi proizvodi.

Če niti eden od zgornjih pogojev ni izpolnjen, bo moral podjetnik izbrati drug način poslovanja. V nasprotnem primeru bo kršil zahteve zakona, kar bo nujno vodilo do preračuna in prisilnega prenosa na OSNO.

Kdoje proizvajalec kmetijskih pridelkov?

Obdavčitveni sistem za kmetijske proizvajalce je bil zasnovan posebej za poenostavitev računovodstva teh organizacij. Ta režim lahko uporabljajo naslednja podjetja:

• podjetja ali podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih pridelkov, ki jih je mogoče nadalje predelati ali prodati, vendar mora delež prodaje takega blaga presegati 70 % celotnega prihodka podjetja;
• potrošniške zadruge, vendar mora več kot 70 % njihovih prihodkov izhajati iz prodaje kmetijskih pridelkov, ki jih ustvari ta zadruga;
• ribiška podjetja ali samostojni podjetniki, ki uporabljajo ribiška plovila, ta plovila pa se lahko izdajo podjetnikom ali prejmejo na podlagi čarterske pogodbe;
• organizacije, ki opravljajo različne storitve kmetijskim pridelovalcem, na primer lahko se ukvarjajo s spravilom pridelkov, pripravo njiv, žganjanjem in pašo živine in drugimi podobnimi dejavnostmi.

Zgornje organizacije lahko pri Zvezni davčni službi zaprosijo za prehod na enotni kmetijski davek. Hkrati se lahko poslovneži specializirajo za različne vrste kmetijskih dejavnosti.

Kaj pa kmetijski proizvodi?

Če želite ugotoviti, ali lahko podjetnik uporablja ESHN, morate vedeti, kaj velja za kmetijske proizvode. Vključuje živino in rastlinske proizvode. Poleg tega to vključuje ribiške proizvode, na katerese nanaša na ulov ali vzrejo rib in drugih vodnih teles.

Podjetja, ki so specializirana za ustvarjanje gozdarskih proizvodov, lahko izkoristijo poenostavljeno davčno ureditev.

Kdo ne more uporabiti?

Tega edinstvenega sistema obdavčitve kmetijskih proizvajalcev ne morejo uporabljati naslednje vrste podjetij:

• podjetja ali samostojni podjetniki, specializirani izključno za predelavo izdelkov ali njihovo nadaljnjo prodajo;
• podjetja, ki ustvarjajo in prodajajo trošarinsko blago;
• iger podjetja;
• podjetja, ki so proračunske, avtonomne ali vladne institucije.

Zgornje organizacije lahko uporabljajo druge vrste režima za izračun davkov.

Kje deluje sistem?

Obdavčitveni sistem za kmetijske proizvajalce deluje po vsej Rusiji. Regije nimajo pravice nalagati nobenih omejitev podjetnikom.

Pravila za preklop v ta način so enaka za vse poslovneže, ne glede na regijo, kjer delujejo.

Kako?

Prehod na enotni kmetijski davek velja za preprost postopek. Za to mora biti izpolnjen le en pogoj. Gre za dejstvo, da v zadnjem letu delež prodaje kmetijskih pridelkov presega 70 % celotnih prihodkov, prejetih kot posledica prodaje različnih izdelkov ali storitev.

Če je podjetnik registriran v tekočem letu, potemzgornji pogoj mora biti izpolnjen za zadnje pol leta.

Za ribiška podjetja obstajajo dodatni pogoji. Nanašajo se na število zaposlenih in posebnosti uporabe plovil za poslovanje.

Če so pogoji res izpolnjeni, morajo podjetja pred koncem tega leta oddati ustrezno vlogo pri Zvezni davčni službi. Samo pod takimi pogoji od prihodnjega leta postanejo podjetja plačniki DDV.

Če so podjetja ali samostojni podjetniki samo registrirani, imajo pravico zaprositi za prenos na ESHN od dneva registracije. V ta namen se pravilno sestavljeno obvestilo pošlje oddelku Zvezne davčne službe v 30 dneh po registraciji. Če med letom prišleki ne prejmejo dohodka od pridelave kmetijskih pridelkov, se prisilno premestijo v drug režim s hkratnim preračunom.

Pravila za izračun

Postopek za izračun enotnega kmetijskega davka velja za precej preprostega, zato ga lahko razume vsak podjetnik. Če se en samostojni podjetnik ukvarja s poslom, lahko prihrani pri plačah izkušenega računovodje. Pravila za plačilo enotnega kmetijskega davka vključujejo:

• predmet obdavčitve je dobiček, prejet kot rezultat ustvarjanja, predelave ali prodaje kmetijskih pridelkov, zmanjšan za različne proizvodne stroške;
• stroški morajo biti utemeljeni in podprti z uradnimi računovodskimi dokumenti;
• davčna stopnja za ta režim je 6%;
• za izračun provizije, ki jo potrebujetepomnožite davčno osnovo s 6 %;
• prispevek se plača dvakrat letno, saj se akontacija najprej izvede pred 25. julijem tekočega leta, zadnje plačilo pa se izvede ob koncu leta, in sicer pred 31. marcem naslednjega leta.

Na primer, podjetje je prejelo 800 tisoč rubljev v obliki dohodka za leto delovanja. Stroški, povezani z glavnim področjem dejavnosti, so znašali 650 tisoč rubljev. Davčno osnovo predstavlja razlika med temi vrednostmi, torej znaša 150 tisoč rubljev. Znesek davka je: 150.0006%=9 tisoč rubljev. Stopnja UAT velja za precej nizko, zato je uporaba tega režima koristna za vsako podjetje, ki deluje na področju kmetijstva.

Kateri drugi davki so plačani?

Če podjetje preide na ESHN, je oproščeno plačila drugih vrst pristojbin, ki so potrebne pri uporabi OSNO. Vse te pristojbine nadomesti enotni davek, izračunan po stopnji 6%. Od leta 2019 bodo začele veljati spremembe glede DDV.

Toda podjetja, ki izračunavajo enoten kmetijski davek, morajo plačati naslednja plačila:

• obvezna plačila za zaposlene v pokojninskem skladu in MZZS;
• dohodnina za zaposlene.

Vse izračune lahko opravijo neposredno poslovneži ali računovodje.

Ali moram plačati DDV?

Od začetka leta 2019 so kot zavezanci za DDV priznana vsa podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo DDV. To spremembo davčnega zakonika so uvedle določbe zveznega zakonašt. 335. V nekaterih primerih lahko podjetniki računajo na oprostitev DDV.

Zato morajo zdaj kmetijski proizvajalci plačati ESH in DDV. Podjetnikom, ki so v letu 2018 prejeli prihodke, ki ne presegajo 100 milijonov rubljev, ne bo treba postati zavezanci za DDV. Za leto 2019 je določena omejitev 90 milijonov rubljev. Do leta 2022 bo ta omejitev zmanjšana na 60 milijonov rubljev. Če je podjetje upravičeno do oprostitve plačila DDV, mora uradu FTS predložiti pisno obvestilo do 20. dne v mesecu, od katerega bo oprostitev prejela..

Pravila za obračunavanje prihodkov in odhodkov

Za pravilen izračun zneska davka se mora podjetnik ukvarjati s kompetentnim obračunavanjem vseh prihodkov in odhodkov. Prihodki iz osnovne dejavnosti so prikazani kot prihodki. Poleg tega to vključuje denar, prejet od drugih vrst dela, zato gre za neposlovni prihodek.

Seznam uradnih stroškov je strogo omejen. Ti vključujejo naslednje vrste stroškov:

• plača najetih strokovnjakov;
• vrednost osnovnih sredstev;
• stroški oglaševanja.

Če podjetje v postopku izpolnjevanja izjave previšuje stroške, ki niso podprti z uradnimi dokumenti, potem strokovnjaki Zvezne davčne službe neodvisno preračunajo davek in povečajo njegovo velikost.

Za evidentiranje odhodkov in prihodkov morajo podjetja voditi računovodske registre. Za podjetnike je izdelana posebna knjiga odhodkov in prihodkov v obrazcu št. 169н.

Davkoplačevalci UAT uporabljajo gotovinsko metodo obračuna davka. Zato se vsi prihodki pripoznajo šele po tem, ko so sredstva knjižena v dobro na TRR ali plačana v gotovini blagajni. Odhodki se pripoznajo po tem, ko podjetje poravna svoje obveznosti do nasprotnih strank.

Poročanje

Davčni obračun za enotni kmetijski davek mora vsebovati podatke o vseh prihodkih in odhodkih iz te dejavnosti. Ta dokumentacija se predloži letno do 31. marca naslednjega poročevalskega leta. Možnost nadaljnje uporabe ESHN je odvisna od pravilnosti izpolnjevanja in pravočasne dostave te dokumentacije. Rok zapadlosti je določen na zvezni ravni, tako da če podjetje krši zahteve zakona, bo moralo plačati globe in kazni.

Poleg tega morajo podjetniki voditi knjigo prihodkov in odhodkov. Samo v tem primeru je mogoče pravilno izračunati davek, prav tako pa bodo vsi stroški potrjeni z uradnimi dokumenti. Sem spadajo različni gotovinski prejemki, pogodba o storitvi, potrdila, potrdila o prodaji, akti o opravljenem delu ali druga plačilna dokumentacija.

Poseben seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo v postopku obračuna davka, je podan v čl. 346,5 NK.

Značilnosti izpolnjevanja izjave

Običajno so podjetniki, ki ne najamejo računovodjerazmislite, kako izpolniti izjavo za izbrani davčni režim. Postopek velja za precej preprostega, zato se z njim zlahka spopade tudi poslovnež. Za to se upoštevajo naslednja pravila:

• dokumentacija se odda enkrat letno do 31. marca;
• uporabite obrazec, odobren z odredbo Zvezne davčne službe št. ММВ-7-3/384@;
• dokumentacijo lahko izpolnite ročno ali na računalniku;
• črnilo mora biti črno ali modro;
• enostransko tiskanje ni dovoljeno;
• listov ni mogoče spenjati;
• če se pri izpolnjevanju izjave naredi kakšna napaka, jo boste morali ponoviti, saj popravki niso dovoljeni;
• če so prazne celice, se v njih postavijo pomišljaji;
• informacije se vnesejo z velikimi tiskanimi črkami;
• vsi kazalniki so navedeni v celih rubljih.

Če ugotovite, kako izpolniti izjavo, potem s tem postopkom ne bo težav. Dokumentacija je sestavljena iz več razdelkov:

• naslovna stran vsebuje osnovne podatke o podjetniku ali podjetju;
• drugi razdelek prikazuje znesek, ki ga poslovnež plača v proračun;
• drugi razdelek je za izračun davka;
• razdelek 2.1 označuje znesek izgube preteklih let, s pomočjo katere se zmanjša trenutna davčna osnova;
• tretji razdelek je zasnovan tako, da odraža podatke o prejemu ali ciljni porabi denarja.

Na podlagi te izjavepreveri se pravilnost obračuna davka s strani zaposlenih v Zvezni davčni službi. Zato je pravilnost izpolnjevanja dokumenta odvisna od tega, koliko sredstev bodo plačniki UAT nakazali v proračun. Rok za oddajo izjave je enak za vse podjetnike, zato je treba dokument oddati davčni službi do 31. marca.

Načini za oddajo dokumentacije

Izjavo ESHN je mogoče oddati oddelku FTS na različne načine. Podjetnik samostojno izbere, katera metoda je zanj najbolj optimalna. Izberete lahko eno od naslednjih možnosti:

• osebni obisk zavoda s pravilno sestavljeno izjavo, pri čemer je zaželeno prinesti dva izvoda, tako da strokovnjak organizacije na enem dokumentu označi sprejem;
• s pomočjo skrbnika, ki ima notarsko overjeno pooblastilo;
• pošiljanje dokumentacije z dragocenim pismom, vendar je treba plačati dodatno obvestilo o dostavi in popis dokumentov;
• dostava dokumenta prek interneta, vendar mora za to imeti poslovnež EDS.

Izbira je odvisna od možnosti in preferenc davčnega zavezanca.

Kdaj se izgubi pravica do uporabe davčnega režima?

Odjava v obliki plačnika UAT se lahko izvede iz različnih razlogov. Ti vključujejo:

• davčni zavezanec se samodejno odjavi, če med delom krši zakonske zahteve, na primer, če prihodki od proizvodnje in prodaje kmetijskih pridelkov ne presegajo 70 % celotnih prihodkov podjetja;
• podjetnik lahkosamostojno odloči o uporabi drugega načina, zato pošlje ustrezno obvestilo oddelku FTS.

Podjetniki morajo oddati obvestilo o prehodu na drug režim davčni službi do 25. naslednjega meseca.

Kombinacija z drugimi načini

ESHN je dovoljeno kombinirati z drugimi davčnimi sistemi. Če želite to narediti, se boste morali ukvarjati z ločenim računovodstvom prihodkov in odhodkov. Postopek velja za precej zapleten in specifičen, zato je v takšnih pogojih priporočljivo najeti izkušenega računovodjo.

Plačniki UAT najpogosteje uporabljajo ta režim z UTII ali PSN. Pri kombiniranju več sistemov imajo podjetniki pogosto težave s predstavniki Zvezne davčne službe, saj je težko pripisati kakršne koli prihodke ali odhodke enemu ali drugemu sistemu.

Prodaja proizvedenih izdelkov prek njihovih trgovin ali nestacionarnih prodajnih mest ni mogoče prenesti na UTII. Pod takimi pogoji se ESHN še vedno uporablja.

Odgovornost za kršitve

Če plačniki ENSH iz različnih razlogov ne plačajo davka pravočasno ali ne predložijo prijave pravočasno, bodo morali za te kršitve odgovarjati.

Na podlagi čl. 122 davčnega zakonika za neplačilo davka predvideva globo. Njen znesek se giblje od 20 do 40 odstotkov pristojbine.

V skladu s čl. 119 Davčnega zakonika je odsotnost izjave resna kršitev. Zanj se plača globa od 5 do 30 odstotkov zneska plačila, takšna sankcija pa se zaračuna za vsakomesec zamude. Znesek globe ne sme biti manjši od 1 tisoč rubljev. Zato morajo podjetniki biti odgovorni pri svojih dolžnostih.

Sklep

ESKhN je zahtevan in optimalen davčni režim za vse kmetijske pridelovalce. Stopnja UAT je znižana, saj s pomočjo tega sistema država skuša podpirati dejavnosti kmetijskih podjetij.

Da bi ta način veljal, morajo biti izpolnjeni določeni pogoji. Davek se plača dvakrat letno, prijava pa se odda le enkrat letno. Računovodstvo je precej preprosto in razumljivo, zato ga lahko vodi neposreden poslovnež.