Enotni kmetijski davek - značilnosti izračuna, zahteve in plačilo

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

ESKhN (enotni kmetijski davek) je nekakšen poenostavljen režim, ki omogoča podjetnikom, ki delajo na področju kmetijstva, da plačajo nizek davek. Pri uporabi tega sistema je računovodstvo močno poenostavljeno, tako da se lahko podjetniki sami ukvarjajo s tem procesom, ne da bi morali pritegniti izkušene računovodje. Morali bi razumeti, kdo lahko uveljavlja to pristojbino, katere zahteve se za to upoštevajo, pa tudi, kako preklopiti na režim in kako se izračuna znesek davka.

Funkcije zbirke

Enotni kmetijski davek je namenjen podjetnikom in podjetjem, ki so specializirana za proizvodnjo kmetijskih pridelkov. Vsak podjetnik posameznik, ki deluje v tej smeri, se samostojno odloči, ali bo uporabljal ta poenostavljen davčni režim ali standardni sistem - OSNOVNI.

ESHN lahko uporabljajo samo podjetniki, ki delujejo v tej smeri. Pri tem so upoštevane zahteve za samostojne podjetnike in podjetja, pravila za izračun in prenos pristojbine.

Prednosti uporabe ESHN

Obstaja veliko prednosti uporabe kmetijskega davka, ki vključujejo:

• na podlagi čl. 346 plačnikom te pristojbine ni treba plačati dohodnine ali davka na nepremičnine, ki jo mora nakazati vsak lastnik katere koli nepremičnine;
• od dobička, ki ga prejme podjetje ali od premoženja, ki ga uporablja v procesu dela, se pristojbina ne plača;
• se ne prenese v proračun za DDV, vendar je izvozna taksa izjema;
• mogoče je uporabiti poenostavljeno računovodstvo in res je tako preprosto in razumljivo, da lahko podjetniki sami brez specializirane računovodske izobrazbe izvajajo ta proces;
• prehod na UAT je prostovoljen, zato se podjetniki sami odločijo, ali je ta režim priporočljivo uporabljati ali ne.

Ta režim uporabljajo podjetja ali samostojni podjetniki, ki so specializirani za proizvodnjo kmetijskih pridelkov, živinorejo, rastlinsko pridelavo ali delajo na področju gozdarstva. Dovoljeno je opravljati dodatne dejavnosti na drugih področjih, vendar mora dohodek iz kmetijstva znašati najmanj 70 % vseh denarnih prejemkov.

Kdo je plačnik?

Samo na nekaterih področjih dela se lahko uporablja enotni kmetijski davek. Zavezance za davek predstavljajo podjetja oziroma podjetniki, katerih prihodki od kmetijskih del presegajo 70 % vseh denarnih prejemkov. Ta zahteva je določena v čl. 346 NK. Plačniki pristojbine so lahko zaposleni na različnih delovnih mestih:

• proizvodnja kmetijskih proizvodov, za katere so podjetja specializirana za pridelavo poljščin ali živinoreje;
• zagotavljanje storitev podjetjem, ki proizvajajo te izdelke, in lahko nudijo različne storitve, kot so sajenje pridelkov, skrb za različne predmete, žetev ali opravljanje drugih kmečkih del;
• gojenje ali lovljenje rib;
• delo z drugimi vodnimi biološkimi viri.

Enotni kmetijski davek ne smejo plačevati podjetja, ki so specializirana za predelavo ali dobavo kmetijskih proizvodov.

Vsako podjetje, ki uporablja ta režim, lahko izgubi pravico do uporabe tega sistema tudi sredi leta, če nima znakov skladnosti z zahtevami zakona, ki so navedene v čl. 346 NK.

Kateri davki niso plačani?

Vsa podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo ta režim, so oproščeni plačila številnih drugih pristojbin. Ti vključujejo dohodnino in davek na nepremičnine ter DDV in dohodnino.

Oprostitev velja tako za podjetja kot za podjetnike. Hkrati pa je treba davek sam plačati pravočasno, pa tudi v skladu z zahtevami sistema, sicerdavčni zavezanec bo prenesen na OSNO, kar zahteva nakazilo številnih pristojbin.

Kako preklopiti na ta način?

Veliko je podjetij, ki lahko glede na svoje parametre uporabljajo enoten kmetijski davek. ESHN je poenostavljen režim, zato prehod nanj velja tudi za preprost postopek. To upošteva nekatera pravila:

• prehod je prostovoljen, zato se lahko davkoplačevalci sami odločijo, ali je smiselno delati s tem režimom;
• prehod se izvaja do 31. decembra leta, zato je treba pred tem časom oddati obvestilo o prehodu pri zvezni davčni službi;
• dokument označuje, kolikšen je dohodek podjetja od dela na področju kmetijstva;
• če se odpre samo samostojni podjetnik posameznik ali podjetje, se inšpekcija obvesti o uporabi enotne kmetijske dajatve v 30 dneh po izdaji potrdila o registraciji;
• če je samostojni podjetnik prešel na ta režim, potem pred koncem leta ne more preiti na drug sistem, izjema pa je samodejni prehod na OSNO, če dejavnost preneha izpolnjevati zahteve poenostavljenega režim.

Če uslužbenci Zvezne davčne službe ne bodo obveščeni o prehodu na ta režim v predpisanem roku, se bo uporaba enotnega kmetijskega davka štela za nezakonito, zato bodo za davkoplačevalce uporabljene različne kazni. Poleg tega so davki preračunani na podlagi BASIC.

Če podjetje ali samostojni podjetnik razume, da njegovo delo ne izpolnjuje zahtev enotnega kmetijskega davka, morao tem obvesti Zvezno davčno službo, da se podjetje prenese v splošni način.

Predmet obdavčitve

Od dohodka se obračuna davek, ki ga je treba vnaprej zmanjšati za vse stroške podjetja. V čl. 346.5 Davčnega zakonika predpisuje pravilen postopek, na podlagi katerega je mogoče ugotoviti vse prihodke in odhodke, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove. Ta osnova je izražena v denarju vseh dohodkov, ki so zmanjšani za stroške. Glavna pravila poravnave so:

• datum prejema dohodka predstavlja dan, ko so sredstva od kupcev prejeta na račun ali blagajno organizacije;
• dohodek lahko predstavlja ne le denar, temveč tudi različno premoženje, pa tudi različne storitve ali dela, pravice ali dolgovi;
• odhodki se lahko priznajo šele po dejanski porabi sredstev;
• če pride do prejemkov denarja ali porabe v tuji valuti, se opravi preračun, za katerega velja tečaj Centralne banke na dan, ko je bila opravljena določena operacija;
• če obstajajo dohodki, ki jih predstavljajo naravne vrednosti, se upoštevajo glede na vrednost, določeno v pogodbi, ali pa se uporabljajo tržne cene za podobno blago.

Tako je predmet enotnega kmetijskega davka dobiček, od katerega se obračuna fiksni odstotek v obliki davka.

Davčno osnovo je dovoljeno zmanjšati z uporabo izgube, ki je bila prejeta v preteklih obdobjih. inta pravica je pridržana 10 let po obdobju, v katerem je podjetje utrpelo izgubo zaradi dela.

Računovodstvo v podjetju

Sistem obdavčitve enotnega kmetijskega davka predvideva, da je vsako podjetje ali samostojni podjetnik oproščen kompleksnega računovodstva, hkrati pa mora imeti ustrezno sestavljeno in redno izpolnjeno knjigo prihodkov in odhodkov.

Na podlagi podatkov iz tega dokumenta se izračuna davek. Predloženo mora biti v pravilni obliki, odobreni z Odredbo Ministrstva za finance št. 169n.

Od leta 2017 lahko plačniki UAT v svoje stroške vključijo porabo sredstev, ki so potrebna za oceno usposobljenosti zaposlenih.

Ponudba

Enotna stopnja kmetijskega davka za vse plačnike te pristojbine je 6%. Za izračun se uporablja standardna formula: UAT=davčna osnova6%.

Davčno osnovo predstavlja razlika med prihodki in odhodki, ki nastanejo pri delu. Vse mora biti izraženo v denarju.

Davčna stopnja je fiksna in nespremenjena, tako da nanjo ne vplivajo dejavniki in značilnosti podjetja. Plačniki lahko znižajo davčno osnovo, če v preteklih obdobjih odhodki presegajo prihodke. Vendar je nemogoče zmanjšati več kot 30%.

Kdaj zapade pristojbina?

Plačilo enotnega kmetijskega davka je potrebnoizvajajo letno, saj je leto davčno obdobje.

Obdobja poročanja so polletna, zato se plačila izvajajo dvakrat letno. Sredstva je treba nakazati do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju. Zato je treba prvo plačilo opraviti od 1. do 25. julija. Davek za celo leto se izračuna ob koncu leta, rok za plačilo pa je 2. april.

Poročanje po ESHN

Davčni obračun za enotni kmetijski davek se sestavi in odda ob koncu davčnega obdobja, ki ga predstavlja leto. Zato se to poročilo pripravlja enkrat letno. Značilnosti tega postopka vključujejo naslednje:

• dokument se prenese v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika ali kraju dela podjetja;
• Izjava je zapadla do 31. marca prihodnje leto;
• Za oblikovanje tega dokumenta se uporablja odobreni obrazec, razvit po naročilu Zvezne davčne službe št. ММВ-7-3/384@;
• dovoljeno je prenesti v papirni ali elektronski obliki;
• v primeru prenehanja dejavnosti podjetja ali zaprtja samostojnega podjetnika, je treba izjavo za ESHN oddati pred 25. dnem v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bilo odpovedno obvestilo o prenehanju dela po tem režimu poslano Zvezni davčni službi.

Če je pri zavezancih v enem letu uradno zaposlenih več kot 100 ljudi, se pod takimi pogoji prijava za enotni kmetijski davek odda izključno v elektronski obliki. Za to mora podjetnik izdati EDS.

Izpolnjevanje dokumenta je preprost postopek, ki ga zlahka obvladate tudi samidavčni zavezanec, ki nima posebne izobrazbe in posebnega znanja. Če želite to narediti, lahko uporabite program "Legal Taxpayer", ki ga izda Zvezna davčna služba za poenostavitev poslovnega poročanja.

Pravila za kombiniranje z drugimi načini

IP-ji lahko kombinirajo UAT z drugimi davčnimi sistemi, na primer s PSN ali UTII. Organizacije lahko ta način kombinirajo izključno z UTII. Ni mogoče kombinirati z drugimi sistemi.

Podjetja lahko preidejo samo na poenostavljen davčni sistem ali OSNO, tako kot samostojni podjetniki.

Če podjetje uporablja več načinov, se morajo podjetniki zavedati, da ima vsak sistem svoje vrste poročanja in računovodskih pravil.

Odgovornost za kršitve

Vsak zavezanec, ki je za sistem obdavčitve izbral enotno kmetijsko dajatev, mora odgovorno pristopiti k svojim obveznostim, ki jih predstavlja potreba po prenosu davka in predložitvi izjave. Če so te zahteve kršene, je to podlaga za privedbo kršitelja pred sodišče. Glavne kazni vključujejo naslednje:

• po čl. 122 davčnega zakonika, če v predpisanem roku ni davka na enotno kmetijsko dajatev, je podjetnik prisiljen plačati globo, katere znesek se giblje od 20 do 40 odstotkov zneska plačila;
• po čl. 119 Davčnega zakonika, če prijava ni predložena Zvezni davčni službi pravočasno, je zagotovljena tudi upravna odgovornost, ki jo predstavlja globa od 5 do 30odstotkov zneska plačila, vendar taka globa ne sme biti manjša od 1 tisoč rubljev;
• Za vsak dan zamude se zaračunajo dodatne kazni, običajno pa se za izračun uporablja stopnja refinanciranja centralne banke.

Pogosto inšpektorat vloži tožbo proti vztrajnim neplačnikom, kar jim omogoča, da od njih izterjajo sredstva prek sodnih izvršiteljev. Če se dokaže zlonamerni namen, se lahko za podjetnike uveljavlja kazenska odgovornost, njihova dejavnost pa se lahko ustavi.

Sklep

Tako se UAT šteje za enega od poenostavljenih režimov, saj so podjetja v tem sistemu oproščena plačila številnih davkov, računovodski postopek pa velja za preprostega, zato ga poslovneži pogosto opravijo sami. Za izračun davka se uporablja pavšalna stopnja 6%.

Pomembno je razumeti, kateri podjetniki lahko res delajo po tem režimu, kako poteka prehod nanj, katere pravne zahteve se upoštevajo pri nakazilu davka in predložitvi izjave. Natančno upoštevanje določb zakona zagotavlja odsotnost glob in kazni ter težav z davčnimi inšpektorji.