UST je Nastanek, prispevki, knjiženja, odbitki, obresti in izračun UST

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2024-01-09 14:15

Enotni socialni davek (UST) je resna novost v davčnem sistemu. Lahko je nadomestil prej obstoječe davke, ki so šli v tri državne izvenproračunske socialne sklade. Pred uvedbo UST so bili plačniki dolžni predložiti ločene obrazce poročil vsakemu od zgornjih skladov ter pravočasno izvajati plačila v rokih, ki jih določi ustrezni sklad.

Zgodovina ESN

Zamisel o uvedbi enotnega socialnega davka (UST), ki bi pokrival vse zavarovalne premije, se je pojavila že leta 1998, ko je državna davčna služba predlagala oblikovanje enotne davčne osnove, ki bi prenesla vse računovodstvo in nadzor. deluje na en sam oddelek. Vendar je v tistih letih ta načrt ostal nedokončan, zato ga je bilo treba zamrzniti. Po 2 letih je bil sprejet drugi del davčnega zakonika Ruske federacije in zvezni zakon z dne 05. 9. 2000. Dne 01. 1. 2001 je bil uveden nov postopek za izračun in plačevanje prispevkov za socialne ne- uvedena so bila proračunska sredstva Ruske federacije. Poglavje 24, 2. del je govorilo o uvedbi UST. Davek v pokojninski sklad, pa tudi davki v socialni skladZavarovalni skladi in skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja so bili združeni v okviru UST z namenom zbiranja sredstev za uresničevanje pravic državljanov do pokojninske in socialne varnosti ter ustrezne zdravstvene oskrbe. Poleg tega je bil vzpostavljen določen postopek za prispevke v obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni.

ESN: bistvo in značilnosti

Prehod na odprto tržno gospodarstvo v Rusiji so zaznamovale dramatične spremembe v finančnem sistemu, ko so se neproračunska sredstva začela odklopiti od nacionalnega proračunskega sistema. Zaradi proračunskega primanjkljaja, inflacije, upada proizvodnje, rasti nepredvidenih stroškov in drugih okoliščin je oblikovanje zunajproračunskih skladov postalo eden najpomembnejših elementov posodabljanja mehanizmov socialno-službnih zavodov. Kot smo že omenili, je bil UST uveden po začetku veljavnosti 2. dela davčnega zakonika Ruske federacije. Na splošno je UST davek namenjen nadomestitvi vseh zavarovalnih premij v zgoraj navedene sklade, vendar brez prispevkov za nezgodno zavarovanje in poklicne bolezni, ki jih je treba plačati neodvisno od UST.

Leta 2010 je bil UST ukinjen, nadomestili pa so ga zavarovalne premije, ki pa se od slednjega niso kaj dosti razlikovale. Samo plačilo davkov je postalo pomembna razlika med UST in zavarovalnimi premijami: prej so državljani plačevali prek davčne službe, s prihodom zavarovalnih premij pa so začeli plačevati davke v zunajproračunske sklade. Poleg tega je prišlo do nekaterih sprememb pri davkutarife. Vendar je bil od 1. januarja 2014 podan predlog za vrnitev na staro shemo UST, ki je veljala do leta 2010.

Predmeti obdavčitve

Za davčne zavezance 1. skupine so predmet obdavčitve vsa obračunana plačila, pa tudi prejemki, bonusi in drugi dohodki, vključno s plačili po pogodbah civilnega prava, avtorskih in licenčnih pogodbah ter končno plačila, namenjena zagotoviti materialno pomoč. Omeniti velja zanimivo dejstvo, da vsi navedeni dohodki morda niso predmet obdavčitve, če so bili plačani iz dobička, ki je bil na preostalem računu organizacije.

Za podjetnike so predmet obdavčitve vsi dohodki, ki jih prejmejo od svojih podjetniških/poklicnih dejavnosti, zmanjšani za stroške, povezane z njihovim pridobivanjem.

Na koncu povejmo, da med predmeti obdavčitve niso različna plačila, katerih predmet je prenos lastninske pravice na nepremičnini ali prenos nepremičnine v začasno uporabo. Takšne pogodbe so lahko na primer pogodba o "nakupu in prodaji" in pogodba o najemu.

Davčna osnova za UST

Na podlagi z zakonom določenih predmetov obdavčitve se oblikuje tudi davčna osnova. Za delodajalce je določeno z:

• vse vrste prejemkov in plačil v skladu z delovno zakonodajo;
• plačilo po pogodbah civilnega prava;
• dohodek od avtorskih pravic in licencpogodbe;
• različna plačila za finančno pomoč in druga brezplačna plačila.

Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo vsi dohodki, ki jih delodajalci tako ali drugače prištejejo delavcem v denarju ali v naravi, pa tudi pod krinko socialnih, materialnih in drugih prejemkov, zmanjšani za neobdavčljivi dohodek, ki o tem bomo govorili kasneje. Ob obračunavanju UST morajo zavezanci delodajalci ugotavljati davčno osnovo za vsakega zaposlenega posebej skozi celotno davčno obdobje. Davčna osnova podjetnikov je posplošen znesek dohodka, ki je predmet obdavčitve in so ga prejeli v davčnem obdobju, razen odhodkov, ki niso povezani z njihovim pridobivanjem. Dohodki v naravi, ki jih prejmejo zaposleni (blago, storitve), se morajo upoštevati kot del obdavčljivega dohodka, in sicer glede na njihovo vrednost/vrednost, ki je določena po čl. 40 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki temelji na tržnih tarifah in cenah.

Plačila niso vključena v davčno osnovo

Ti vključujejo naslednje:

• državne ugodnosti;
• odpravnina;
• potni stroški;
• odškodnina za škodo, povzročeno zdravju;
• nadomestilo za uporabo osebnih stvari zaposlenih;
• vse vrste odškodnin športnikom;
• druge vrste odškodnine;
• zagotavljanje brezplačnih obrokov;
• dohodek, ki ga prejmejo člani kmetije;
• povračilo stroškov za strokovni razvoj delavcev;
• prispevki za obvezno/prostovoljno zavarovanje delavcev;
• materialna plačila državnim uslužbencem;
• enkratna materialna plačila;
• brezplačno stanovanje;
• dohodek članov plemenskih skupnosti redkih ljudstev severa;
• druga plačila, določena s čl. 237 davčnega zakonika Ruske federacije.

Plačniki

Plačniki UST bodo iste osebe, ki plačujejo prispevke v zunajproračunske sklade. V bistvu sta zdaj le 2 skupini plačnikov, pri čemer so v prvo skupino zaposleni, organizacije, podjetniki in pravne osebe, ki imajo civilno pravno sposobnost, v drugo pa samozaposleni državljani (odvetniki, notarji, plemenske skupnosti redkih). ljudstva severa, ki se ukvarjajo s tradicionalnim kmetijstvom). in drugi).

Če davkoplačevalci spadajo v obe kategoriji, potem plačujejo davke iz dveh razlogov. Na primer, samostojni podjetnik, ki uporablja delo najetih delavcev, je dolžan plačati UST od dohodka, prejetega iz podjetniške dejavnosti, pa tudi od obračunanih plačil v korist svojih delavcev. Notarji, detektivi in varnostniki, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, ne spadajo v ločen razred plačnikov, ker so že vključeni v skupino "samostojnih podjetnikov", ki je zapisana v 2. odstavku čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije.

stopnja UST v letih 2013 in 2014

V Rusiji se postopno povečuje davčna obremenitev, ki jo povzroča "staranje naroda", in posledičnoupad števila delovno sposobnih in delovno aktivnih državljanov. Seveda je treba starejšo generacijo zdraviti in tem ljudem redno izplačevati pokojnine. Danes samostojni podjetniki in drugi samozaposleni plačujejo najnižje zavarovalne premije. Plačujejo fiksno zavarovalno premijo, ki je opazno nižja kot pri "povprečnih" zaposlenih, ki delajo za kogarkoli. Kar zadeva dejanske obresti na zavarovalne premije (UZ), so v letu 2013 znašale 30 % plač. Poleg tega je bila od leta 2012 umaknjena dodatna 10-odstotna stopnja za plače nad 512 tisoč rubljev, 568 tisoč - v letu 2013 in se pričakuje za plače nad 624 tisoč v letu 2014. Leta 2014 naj bi se UST leta 2014 povečal na 34 %. Zaradi močnega zvišanja obrestnih mer v letu 2010, ki so se zvišale za 8 % (s 26 % na 34 %), je večina malih podjetij šla »v senco«, saj niso mogla nositi tako velikega bremena svojega poslovanja.

Kako izračunati UST?

Izračun UST v letu 2014 se izvede po naslednjem algoritmu:

1. Najprej morate določiti davčno osnovo, ki je vsota dohodka posameznika. Lahko ga prejme kot plačo (to je po pogodbah o zaposlitvi) ali pod krinko drugih plačil, izdanih po pogodbah civilnega prava: avtorski honorarji, nagrade za opravljanje dela itd. Poleg tega bodo tako organizacije kot samostojni podjetniki, ki uporabljajo delo najetih delavcev, delovali kot plačniki UST.

2. Naslednji korak je določitev davčne stopnje. Ona imaregresijska lestvica, pri kateri se od večjega zneska zadržijo manjše obresti. Za večino plačnikov bo skupni odstotek 30% (za dohodke od 1 do 624.000 rubljev): prispevki UST v pokojninski sklad Rusije - 22%, v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja - 5,1%, v Sklad socialnega zavarovanja - 2,9 %. 10 % bo zadržano preko zgornje meje (624k).

3. Svojo plačo uskladite z želeno skupino (<624000<) in svoj znesek preprosto pomnožite z določenim odstotkom. To je vse, vaš individualni izračun UST je končan.

Davčna obdobja

Davčno obdobje je 1 koledarsko leto. Hkrati obstajajo obdobja poročanja za 1. skupino zavezancev (četrtletje, 6 in 9 mesecev). Za 2. skupino takih obdobij ni. Ob koncu davčnega obdobja morajo zavezanci vložiti davčno napoved.

Običajne objave na podlagi nastanka poslovnega dogodka

ESN. Objave na podlagi nastanka

Davčne ugodnosti

Po ruski davčni zakonodaji je ugotovljeno, da so bile naslednje organizacije in osebe oproščene plačila davka (pred ukinitvijo UST leta 2010):

1. V organizacijah se obračunavanje UST ne zadrži od zneskov plačil in drugih prejemkov, ki v davčnem obdobju ne presegajo 100 tisoč rubljev za vsakega posameznika, ki je invalid skupine I, II ali III.

2. Prejšnje načelo velja tudi za naslednje kategorije davkoplačevalcev:

   • Za javne invalidske organizacije (POI). V tej kategoriji ni davkov.zadržano, če je med udeleženci najmanj 80 % invalidov in njihovih zakonitih zastopnikov. To velja tudi za njihove regionalne urade.
   • Za ustanove, kjer je odobreni kapital oblikovan iz vložkov (ODI), katerih povprečno število [invalidov] je najmanj 50%. Poleg tega mora biti delež v plačah vsaj 25%.
   • Organizacije, ki so bile ustvarjene za doseganje družbenih ciljev, vključno s pomočjo invalidom, invalidnim otrokom in njihovim staršem. Omeniti velja, da bi morali biti lastniki nepremičnine v tem primeru samo OOI.
3. Samostojni podjetniki in odvetniki s statusom invalida I, II ali III skupine. Dohodek iz njihove podjetniške/poklicne dejavnosti prav tako ne sme presegati 100 tisoč rubljev v davčnem obdobju.

Zdaj je prisoten tudi preferenčni odstotek UST (zavarovalne premije). Na primer, leta 2013 je bila preferencialna stopnja 20% - v pokojninskem skladu Ruske federacije, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Predpogoji za vrnitev v UST

Za mnoge se informacije o vračilu niso zdele presenetljive, saj je bil UST v 2000-ih pomemben sestavni del davčnega sistema Ruske federacije. Večina strokovnjakov se sklicuje na dejstvo, da so bili glavni razlogi za vrnitev k UST zamenjava UST z zavarovalnimi premijami, katerih lestvica se je spremenila v prid bolj regresivno in zvišanje obveznih prispevnih stopenj s 26 % na 34 % plačilne liste (plačni sklad), ni zagotavljalo uravnoteženosti pokojninskega sistema, temveč je vodilo le v povečanje davčne obremenitve in različne zaplete pri administraciji. OdIz tega lahko sklepamo, da bodo vrnitev na UST najverjetneje dobro sprejela podjetja (predvsem mala), sam sistem pa bo ustrezal tako državi kot podjetništvu. V letih 2010-13 vsi podjetniki so se morali prijaviti na tri (!) organe, kar je posledično povečalo stroške računovodstva.

Državi tudi ni rentabilno vzdrževati povečanega števila javnih uslužbencev, kar otežuje nadzor nad finančnim poslovanjem podjetnikov. Poleg tega smo že omenili, da so zaradi močnega dviga stopenj številna mala podjetja zašla v senco. Tako se za zdaj napovedujejo le pozitivne spremembe. Po drugi strani pa se je v letu 2014 povečala stopnja socialnih plačil, saj je UST zdaj 34 % (redna) in 26 % (preferencialna), kar poslovnežem ne bo preveč všeč.

Sklep

Preteklo je kar nekaj časa, da je sistem obdavčitve UST postal blizu in razumljiv vsem davkoplačevalcem. Medtem je treba opozoriti, da nekatere določbe davčnega zakonika Ruske federacije zahtevajo dodatne izboljšave in pojasnila. Odprava UST ni imela zelo negativnega vpliva na davčni sistem, vendar praksa uvajanja zavarovalnih premij ni prinesla izboljšav, kar je povečalo davčno breme. Danes so stopnje UST 34% oziroma 26% za večino plačnikov in upravičencev, kar ni zelo zvesto podjetnikom. Vendar je treba omeniti, da je UST dobra alternativa zavarovalnim premijam, ki lahko izboljša davčne razmere v državi.