Predmet obdavčitve. Kdo plačuje kakšne davke

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Obdavčitev je treba razumeti kot zakonsko določen postopek za ugotavljanje, pobiranje in plačevanje pristojbin in davkov v proračun. Vključuje določitev stopenj, vrednosti, vrst plačil, pravil za odbitke zneskov različnih oseb. Razmislite še, kdo je davčni zavezanec.

Davčna pravna razmerja

Davčni zakonik jih ne opredeljuje. Medtem člen 2 zakonika določa vrsto razmerij, ki jih ureja davčni zakonik. Povezani so z:

1. Ustanovitev, uvedba, pobiranje pristojbin in davkov v Rusiji.
2. Izvajanje davčnega nadzora.
3. Pritožba zoper dejanja nadzornih organov, nedelovanje/delovanje njihovih zaposlenih.
4. Pritožba zaradi davčnih prekrškov.

Kot subjekti davčnega prava so organizacije in posamezniki - davčni zavezanci ter organi, pooblaščeni za izvajanje kontrolne in nadzorne funkcije na področju obdavčitve.

Razvrstitev

Subjekti, vključeni v davčna pravna razmerja, so razdeljeni v 4 kategorije. V skladu z 9. členom davčnega zakonika sovključeno:

1. Državljani in pravne osebe so davčni zavezanci.
2. Posamezniki in organizacije, priznani v skladu s kodeksom kot davčni zastopniki.
3. Davčni organi.
4. Carinske strukture.

Ta razvrstitev velja za splošno. Poleg tega se subjekti obdavčitve razlikujejo po svoji pravni sestavi, davčnem statusu, ekonomski in upravljavski izoliranosti. Na primer, glede na status se razlikujejo rezidenti in nerezidenti. Glede na menedžersko izolacijo se subjekti obdavčitve delijo na neodvisne in soodvisne.

Posamezniki

Kot izhaja iz zgornjih informacij, so glavne vrste davčnih zavezancev posamezniki in organizacije. Prvi vključujejo:

1. Državljani Ruske federacije.
2. Tujci.
3. Osebe brez državljanstva (osebe brez državljanstva).

rezidenti

Ti v skladu s členom 207 davčnega zakonika vključujejo posameznike, ki so dejansko v Rusiji vsaj 183 dni (koledar) 12 zaporednih mesecev. Obdobje bivanja teh subjektov obdavčitve v Ruski federaciji se ne prekine za čas kratkoročnega (do šestih mesecev) potovanja v tujino zaradi usposabljanja ali zdravljenja. Ne glede na dejansko dolžino bivanja v državi se ruski vojaki, ki služijo v tujini, uslužbenci državnih in lokalnih vladnih struktur, poslani v tujino, priznajo kot rezidenti.

IP

Ločena kategorija subjektov obdavčitve so samostojni podjetniki. soposamezniki, ki so opravili državno registracijo na predpisan način in opravljajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe. V to kategorijo spadajo tudi zasebni notarji, odvetniki, ki imajo ustanovljene odvetniške pisarne. Po 2. odstavku 11. člena davčnega zakonika se posamezniki, ki opravljajo dejavnost brez ustanovitve pravne osebe, vendar niso registrirani v tem statusu, ne morejo sklicevati na dejstvo, da niso samostojni podjetniki.

Organizacije

Pravne osebe, ki so davčni zavezanci, se delijo na:

1. ruske organizacije. Te pravne osebe so ustanovljene v skladu z določili domače zakonodaje. Njihove podružnice in druge ločene enote (OP) ne veljajo za zavezance. Hkrati so OP odgovorni za plačila v proračun na svoji lokaciji.
2. Tuje organizacije. Imenujejo se pravne osebe s poslovno sposobnostjo, ustanovljene v skladu s pravnimi pravili tujih držav, pa tudi mednarodne organizacije, predstavništva in podružnice teh subjektov, ustanovljene na ozemlju Rusije.

Davčna osebnost

Je osnova statusa udeleženca v davčnih pravnih razmerjih. Davčna pravna oseba se oblikuje iz pravne in pravne sposobnosti. Slednje je sposobnost subjekta, da opravlja dolžnosti in ima pravice. Davčna sposobnost pomeni osebno sodelovanje v pravnih razmerjih, odgovornost za kršitve določb davčnega zakonika.

Status plačnikov davkov in taks

Kot ključni udeleženci davčnih pravnih razmerijna eni strani nastopajo plačniki, na drugi pa država (ki jo zastopajo pooblaščeni organi). Sodelovanje drugih oseb (na primer davčnih zastopnikov) je neobvezno. V skladu z 19. členom Davčnega zakonika so državljani in organizacije priznani kot plačniki, ki jim je zaupana obveznost odbitka ugotovljenih plačil v proračun. V skladu s členom 2 83 davčnega zakonika se registracija samostojnih podjetnikov in pravnih oseb pri IFTS, njihova vključitev v URN (enotni register) izvaja ne glede na okoliščine, s katerimi zakonodaja povezuje obveznost plačila enega ali drugega. davek. V Ruski federaciji se bo torej oseba štela za plačnika, preden ima predmet obdavčitve.

Posebne značilnosti posameznikov in organizacij kot subjektov davčne zakonodaje

Fizičnim osebam, za razliko od pravnih oseb, ni treba voditi računovodskih evidenc. Prisotnost in starost ne vplivata na priznanje posameznika kot plačnika. Pri ugotavljanju predmeta obdavčitve za zavezance je pomemben status rezidenta ali nerezidenta. V prvem primeru se odštejejo od vseh dohodkov, prejetih tako na ozemlju Rusije kot v tujini. Nerezidenti plačujejo davke na dobiček samo v Ruski federaciji.

predstavništvo

Plačniki imajo pravico sodelovati v davčnih pravnih razmerjih osebno ali preko zastopnika. Pooblastilo slednjega mora biti dokumentirano. Zastopanje je v skladu s 27., 28. členom Davčnega zakonika lahko zakonito ali v skladu s čl. 29, pooblaščeni zastopnikpredmet.

Soodvisne osebe

Ta kategorija subjektov je v zakonodaji posebej izpostavljena. Če so osebe priznane kot soodvisne, imajo davčni organi pravico preveriti pravilnost uporabe cen, ki jih določijo stranke v transakcijah za davčne namene. Subjekti (organizacije ali posamezniki) se štejejo za soodvisne, če lahko razmerje med njimi vpliva na ekonomske rezultate ali pogoje tako njihovih dejavnosti kot dejavnosti oseb, ki jih zastopajo. Na primer:

1. Ena pravna oseba posredno ali neposredno sodeluje v drugi gospodarski družbi, skupni delež udeležbe pa je več kot 20%.
2. En posameznik je podrejen drugemu v skladu z uradnim položajem.
3. Osebe so poročene, sorodne, posvojene in posvojene osebe, skrbniki in varovanci.

Seznam medsebojno odvisnih subjektov ni izčrpen. Sodišče ima pravico, da osebe kot take prizna iz drugih razlogov, ki niso neposredno določeni v davčnem zakoniku, če lahko njihovo razmerje vpliva na rezultate poslov v zvezi s prodajo storitev, blaga ali gradenj.

Pravice plačnikov

Glavni seznam njih določa 21. člen davčnega zakonika. Poleg tega imajo davkoplačevalci v Ruski federaciji naslednje pravice:

1. Za prenos materialnih sredstev pod varščino za zavarovanje obveznosti plačila v proračun (73. člen davčnega zakonika).
2. Deluje kot porok pred davčnimi organi (74. člen zakonika).
3. Bodite prisotni pri ekstrakcijidokumentacijo (94. člen davčnega zakonika).

Odgovornosti subjektov

Davčni zakonik določa naslednje glavne obveznosti plačnikov:

1. Plačajte davke, kot je predpisano z zakonom.
2. Registrirajte se pri IFTS.
3. Spremljajte stroške/prihodke na predpisan način.
4. Oddajte davčne napovedi na kraju registracije pri IFTS.

Zaščita pravic

V skladu s 1. odstavkom 22. člena davčnega zakonika je plačnikom zagotovljeno sodno in upravno varstvo njihovih interesov. Pravila za njegovo zagotavljanje so opredeljena v Davčnem zakoniku in drugih predpisih. Slednje vključujejo:

1. FZ št. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Carinska koda.

registra za DDV

Po uveljavitvi davčnega zakonika leta 1992 je bilo potrebno sistematizirati podatke o subjektih, odgovornih za vplačila v proračun. V zvezi s tem so bile oblikovane različne baze podatkov, med katerimi je še posebej pomemben register zavezancev za DDV. Ta informacijska baza vsebuje podatke o vseh zavezancih za odbitek davka na dodano vrednost.

Register vsebuje naslednje podatke o subjektih:

1. ime.
2. Informacije o ustanovitvi ali reorganizaciji.
3. Informacije o izvedenih spremembah.
4. Requisites dokumentov, predloženih med registracijo.

Prometna taksa

Odšteje se v regionalni proračun. Davek je označen kot nepremičninski, mešani, neposredni. Do leta 2003 je obdavčitev carinske unije temeljila na dveh plačilih – davku na premoženje posameznikov v zvezi z zračnimi in vodnimi vozili ter odbitkih lastnikov prevozov. Po začetku veljavnosti poglavja 28 davčnega zakonika so bili ti davki združeni v enega. Prevozni davek je določen z davčnim zakonikom in je uveden v skladu z zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije. Po odobritvi regionalnih predpisov postane obvezno na celotnem ozemlju ustrezne regije. Zavezanci prometnega davka so posamezniki in organizacije, na katere so registrirana vozila, ki delujejo kot predmet obdavčitve. V kategorijo teh subjektov spadajo vse osebe, ki imajo v lasti vozila na kateri koli pravni podlagi, ki pomeni obveznost registracije. Lahko je nepremičnina, najemnina itd. Predmet obdavčitve je:

1. Kopenska vozila. Sem spadajo: motorna kolesa, avtomobili, avtobusi, skuterji in druga vozila na lastni pogon, gosenica in pnevmatska vozila, motorne sani, motorne sani.
2. Vodna vozila. Sem spadajo jadrnice, jahte, motorne ladje, vodni skuterji, motorni čolni, čolni, vlečeni (brez lastnega pogona) itd.
3. Zračna vozila. Sem spadajo letala, helikopterji in tako naprej.

zemeljski davek

Določeno je z 31. členom Davčnega zakonika in predpisi, ki jih sprejmejo občinski organi, zakoni zveznih mest. Zavezanci zemljiškega davka so organizacije in posamezniki, ki imajo v lasti zemljišča, ki so razvrščena kot predmet obdavčitve, na podlagi podedovane lastninske, lastninske, trajneuporaba. Ustrezne pravice v skladu s civilnim zakonikom nastanejo ob državni registraciji lastnine, razen če zakon določa drugače. Dokumenti o državni registraciji služijo kot osnova za pobiranje davka. Znesek odbitka ni odvisen od finančne uspešnosti plačnika. Izračun upošteva objektivne okoliščine, ki vključujejo rodnost, lokacijo rastišča in druge dejavnike. Osebe, ki imajo v lasti zemljiške parcele na pravici nujne brezplačne uporabe ali so jim dane v skladu z najemno pogodbo, niso priznane kot plačniki.

Dohodnina

Velja za enega najpomembnejših davkov, plačanih v zvezni proračun. Plačilo opravlja regulativne in davčne funkcije. Zavezanci dohodnine so razdeljeni v 2 kategoriji:

1. Tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek svojih stalnih predstavništev ali prejemajo dohodek iz virov v Rusiji.
2. Domača podjetja.

Ne plačujte davka pravnim osebam, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, pri čemer se odštejejo UTII, UST in davek, predviden za dejavnosti iger na srečo.

Dobiček kot predmet obdavčitve

Za domače organizacije pripozna prejete dohodke, zmanjšane za odhodke, ugotovljene v skladu z davčnim zakonikom. Za tuje pravne osebe je dohodek dohodek, prejet preko stalnih poslovnih enot, zmanjšan za stroške teh enot. Tudi ti stroški so določeni v skladu z davčnim zakonikom. Za druge tuje organizacije dobičekse štejejo za dohodek, ki je bil prejet iz virov v Ruski federaciji.

Davčni zastopniki

Skladno s členom 24 Davčnega zakonika so subjekti, ki opravljajo naloge obračunavanja, odtegljaja od plačnikov in odbitka davkov v proračun Ruske federacije. Zastopniki so lahko tako domače organizacije kot stalna predstavništva tujih pravnih oseb, kot tudi fizične osebe (samostojni podjetniki, zasebni notarji in drugi zasebni subjekti z najetimi zaposlenimi). Pravni status teh oseb je podoben statusu plačnikov. Vendar pa ima številne posebne značilnosti. Davčni zastopniki:

1. Vodijo evidenco obračunanih in izplačanih dohodkov plačnikom, odtegnjenih in odbitih v proračunski sistem davkov, vključno za vsakega zaposlenega.
2. IFTS na naslovu računovodstva posredovati dokumentacijo, potrebno pooblaščenim organom za nadzor pravilnega izračuna, odbitka in odbitka obveznih plačil.
3. Davčni urad pisno obvestijo o nemožnosti odtegnitve plačnikovega dohodka in višine dolga. To obveznost je treba izpolniti v enem mesecu od dneva, ko je zastopnik izvedel za te okoliščine.
4. Pravilno in pravočasno obračunavajte, odtegnite davke od sredstev, plačanih plačniku, jih nakažite na ustrezne račune zakladnice.
5. Zagotoviti varnost dokumentacije, potrebne za opravljanje njihovih dolžnosti agentov za 4 leta.

Za neskladnost z davčno zakonodajo so lahko zastopnikipriveden k odgovornosti, vključno s kazensko odgovornostjo, v skladu z normami ruskega prava.

Davčni organi

Sestavljajo enoten sistem spremljanja skladnosti z določili davčnega zakonika. Davčni organi preverjajo pravilnost izračunov, pravočasnost in popolnost plačila pristojbin in davkov v proračunski sistem države. Centralizirani organski sistem je sestavljen iz:

1. Zvezna izvršilna struktura, pooblaščena za izvajanje nadzora in nadzora na davčnem področju.
2. Ozemeljske delitve.

Zvezna davčna služba deluje kot zvezna izvršilna struktura. Davčno službo vodi predstojnik, ki ga na predlog ministra za finance imenuje in razreši vlada. Vodja Zvezne davčne službe je individualno odgovoren za opravljanje funkcij in nalog, dodeljenih službi. Glavni cilj dejavnosti davčnih struktur je zagotoviti pravočasen in popoln prejem pristojbin in davkov v proračune in zunajproračunske sklade. Pooblaščeni organi delujejo v okviru svojih pristojnosti, v skladu z določbami zakona, vključno z upravnimi, civilnimi itd.

Funkcije davčnih struktur

Glavne funkcije IFTS vključujejo:

1. Obračun davkoplačevalcev.
2. Izvajanje davčnega nadzora.
3. Uporaba sankcij proti kršiteljem NK.
4. Razvijanje državne davčne politike.
5. Izvajanje pojasnjevalnega in informativnega dela o izvajanju davčnih določilzakonodaja.

UTII v Rusiji

Enotni davek uvajajo predpisi občin, mestnih četrti, zveznih mest. UTII se uporablja skupaj z OSNO in velja za nekatere vrste dejavnosti. Enotni davek nadomešča plačilo nekaterih vrst odbitkov, poenostavi in skrajša stike z davčno službo. Seznam predmetov obdavčitve UTII določa zakon. Vključuje:

1. Maloprodaja.
2. Veterinarske in gospodinjske storitve.
3. Postavitev zunanjih oglaševalskih struktur in oglaševanja na vozila.
4. prehrambne storitve.
5. Storitve motornega prevoza.
6. Zagotavljanje trgovskih mest in zemljišč v najem za trgovino.
7. Storitve vzdrževanja, popravila, skladiščenja, avtopralnice.
8. Zagotovitev prostorov za začasno bivanje in nastanitev.

Davčna osnova za mesec poročanja se določi tako, da se pomnoži osnovni donos, deflatorni koeficient (K1) in vrednost fizičnega kazalnika, predvidenega v zvezni zakonodaji, ter koeficient, ki upošteva posebnosti poslovanja (K2). Davčna stopnja je določena z davčnim zakonikom in znaša 15 %. Koeficient K2 ne sme biti manjši od 0,005 in večji od 1. Ustrezne omejitve so določene z zveznim zakonom. Kot davčno obdobje se uporablja četrtletje.

Enotni davek v Ukrajini

Osebe, ki se odločijo za poslovanje po poenostavljenem davčnem sistemu in se odločijo za obseg svojih prihodnjih dejavnosti, morajo izbrati eno davčno skupino. Plačniki, katerih dohodek ne presega 300 tisoč griv na leto,spadajo v prvo skupino. Davčna stopnja zanje je do 10% življenjskega minimuma (160 UAH). Druga skupina vključuje osebe, katerih letni dohodek ne presega 1,5 milijona UAH. Davčna stopnja je 20 % minimalne plače (do 640 UAH), v tretjo skupino pa so subjekti z dohodkom do 5 milijonov UAH na leto. Zanje so določene naslednje stopnje prometa:

• 3 % - za zavezance za DDV;
• 5% - za neplačnike davka na dodano vrednost.

V četrto skupino spadajo nekdanji zavezanci kmetijskega davka. Prehod iz ene skupine v drugo je lahko obvezen ali prostovoljen. V prvem primeru pride do spremembe, ko je presežena letna meja dohodka.