Davki in davčne reforme v Rusiji: opis, značilnosti in navodila

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Od leta 1990 se je v Ruski federaciji začela obsežna davčna reforma. Aprila je bil v obravnavo predložen predlog zakona o taksah državljanov države, tujcev in oseb brez državljanstva. Junija so obravnavali normativni akt o obveznih prispevkih v proračun podjetij, organizacij in združenj.

Davki in davčne reforme v Rusiji: regulativni okvir

Ključne določbe sedanjega programa pobiranja obveznih plačil v proračun so bile potrjene konec leta 1991. Nato je bil sprejet glavni zakon, ki ureja to področje. Z normativnim aktom so bili določeni davki, dajatve, takse in drugi odbitki, opredeljeni subjekti, njihove obveznosti in pravice. Poleg tega so bili sprejeti drugi zakoni o posebnih davkih, ki so začeli veljati januarja 1992. Velike davčne reforme so se tako zgodile na začetku zadnjega desetletja prejšnjega stoletja.

Struktura

Reforma davčnega sistema je potekala s sprejetjem več kot 20 predpisov. 21. novembra 1992 je s predsedniškim odlokom nadzorneodvisen organ - Zvezna davčna služba. Tej službi so bile zaupane ključne funkcije za razvoj in kasnejše izvajanje davčne politike države. Zakonodaja določa 4 skupine pristojbin:

1. Nacionalno. Postavljeni so bili na zvezni ravni.
2. Lokalno. Določale so jih teritorialne strukture oblasti v skladu z zakonodajnimi akti subjektov.
3. Republikanske pristojbine, davki upravnih in nacionalno-državnih formacij. Ustanovljene so bile z odločitvijo vladnih agencij in z zakoni posameznih regij.
4. Obvezne državne in lokalne pristojbine in davki.

Sestava odbitkov se je občasno spreminjala v skladu z odločitvami državnih organov.

Prve težave

Izvedena v precej ekstremnih razmerah, davčna reforma v Rusiji ni mogla zagotoviti ustvarjanja idealne finančne institucije. V nadaljnjih tržnih transformacijah so postajale vse bolj opazne njegove pomanjkljivosti. Posledično je davčni sistem začel znatno upočasniti rast gospodarstva države. Ključni problem je bil takrat proračunski primanjkljaj. Razlog za to so bili nepomembni obsegi prihodkov v blagajno v ozadju znatnih obveznosti porabe.

Spremembe

Do leta 1997 je bilo v državi ustanovljenih več kot 40 vrst pristojbin in davkov, ki so jih plačevale organizacije in državljani. V tem času je bila oblikovana tristopenjska struktura. Vključuje:

1. Nacionalne pristojbine. Odmerjeni so bili po vsej državi po uniformicene za vsako vrsto.
2. Republikanske takse in davki upravno-teritorialnih in nacionalno-državnih subjektov.
3. Lokalni prispevki v proračun.

Druga stopnja

Nova davčna reforma se je začela leta 1999. Zaznamoval ga je začetek veljavnosti prvega dela davčnega zakonika. Povedati je treba, da se je o kodeksu razpravljalo kar dolgo. V splošnem delu so bile ugotovljene obveznosti in pravice subjektov, urejen postopek izpolnjevanja obveznosti do proračuna, določena pravila nadzora in določena odgovornost za kršitve davčne zakonodaje. Poleg tega so bila predstavljena najpomembnejša orodja inštituta. Tako je zakonik odražal glavne vidike davčnih reform. Za zagotavljanje izvajanja zakonodaje je bilo razvitih in odobrenih več kot 40 normativnih dokumentov. Najpomembnejši rezultat tega obdobja je bila odobritev obrazcev deklaracij in navodil za njihovo pripravo. Vendar je treba omeniti, da je dokument, medtem ko je šel skozi Dumo, izgubil veliko inovativnih predlogov. Hkrati se je izkazalo, da so mehanizmi in pravila v resnici daleč od popolnih. V zvezi s tem je bilo v zadnjih nekaj letih v davčni zakonik uvedenih veliko sprememb.

Transformacije od leta 2000

Vlada je v začetku 21. stoletja naredila več odločnih korakov za spremembo trenutnih razmer v finančnem sektorju države. Razvita so bila prednostna področja davčnih reform zasrednjeročno (do leta 2004). Najprej je bilo predvideno:

1. Zmanjšanje prekomerne obremenitve subjektov, zaradi česar so se oblikovali predpogoji za izogibanje plačilu obveznih zneskov.
2. Slabitev državnega fiskalnega nadzora v korist spodbujanja funkcij davčnega sistema.
3. Zagotavljanje enakomerne porazdelitve bremena plačnikov.
4. Zmanjšajte in preusmerite uveljavljene davčne dobropise.

Vlada se je v okviru medproračunskih odnosov osredotočila na prerazporeditev prihodkov v korist zveznega proračuna glede na regionalne.

Cilji davčne reforme

Ne gre za zbiranje čim več plačil za rešitev proračunske krize. Ključna naloga danes je zmanjševanje ravni zasegov, ko se zmanjšujejo obveznosti države. Davčne reforme so usmerjene v vzpostavitev poštenega postopka za izterjavo plačil od subjektov, ki poslujejo v različnih gospodarskih razmerah. Potrjeni programi državne finančne politike predvidevajo dvig stopnje nevtralnosti. Davki ne bi smeli bistveno vplivati na relativne cene, varčevalne procese itd. Posledično bi morali znižati stroške izvrševanja zakonodaje ne le za državo, ampak tudi za plačnike same.

Naslednje transformacije

Za izvajanje zgornjih nalog so se nadaljevale davčne reforme v državi. Zlasti od januarja 2001 obstajajopredstavil 4 poglavja drugega dela davčnega zakonika:

1. DDV.
2. trošarine.
3. NDFL.
4. ESN.

Predlagano po davčnih reformah za leto 2005:

1. Zmanjšanje obremenitve plačilne liste. To je bilo načrtovano doseči z znižanjem stopnje UST. Domnevalo se je, da za dohodke do 300 tisoč rubljev. znižan bo na 26%, s 300 na 600 - na 10%, nad 600 - na 2%.
2. Sprememba režima obračunavanja DDV. Predvideno je bilo znižanje stopnje na 16 %. Poleg tega so davčne reforme vključevale revizijo vračila pristojbin izvoznikom. Poleg tega se je aktivno razpravljalo o možnosti zagotavljanja elektronskih računov plačnikom.
3. Sprememba davkov na nepremičnine. Obstoječe pristojbine naj bi nadomestil z odbitki od nepremičnin. Ta praksa je bila uvedena predvsem v regiji Tver.
4. Vzpostavitev preferencialne obravnave za podjetja, ki delujejo na posebnih gospodarskih območjih. To je bilo za zagotovitev inovacijskih in investicijskih dejavnosti.

Procesi zbiranja in nadzora

Davčne reforme so osredotočene na fleksibilnost in preglednost, poenostavitev in zmanjšanje papirologije. Izvajanje zastavljenih nalog predvideva zmanjševanje obremenitve ne le v fiskalnem, temveč tudi v administrativnem delu. Zlasti govorimo o zmanjševanju plačnikovih stroškov za izvajanje zakonodaje. Kot je pokazala praksa, je zniževanje fiskalne obremenitve nekaterih davkov potekalo ob sočasnem povečanjuadministrativni pritisk. Zlasti se je povečal obseg finančnega poročanja, zapletlo se je računovodstvo plačnikovih dejavnosti, povečal se je nadzor državnih organov. V zvezi s tem so bili sprejeti ukrepi za:

1. Sprememba strukture nadzornih organov.
2. Razvoj informacijske tehnologije.
3. Izboljšajte tehnike upravljanja.

Sklep

Rezultati reforme sistema davkov in taks so na splošno ocenjeni kot pozitivni. Med letoma 2000 in 2003 delež obremenitve v BDP se je postopoma zmanjševal s 34 % na 31 %. Zaradi sprejetih ukrepov je prišlo do pomembne spremembe v strukturi prihodkov. Najprej se je občutno povečal delež odbitkov, povezanih z uporabo podzemlja. Hkrati so se zmanjšali prejemki od dobička podjetij, dohodnina pa se je povečala za skoraj poldrugi krat. Velik je delež nadomestil za socialno, zdravstveno in pokojninsko zavarovanje. Njihova raven je znotraj 25%.