Denar in denarni ustrezniki: pomen koncepta, strukture in predstavitve v poročanju

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Mnogim računovodjem začetnikom ni povsem jasno, kaj je vključeno v koncept, ki ga bomo analizirali v članku, kako je označen, kako ga prikazati v knjigi. Zato bomo poskušali podrobneje opisati, kaj so denar in denarni ustrezniki. Na koncu članka bomo podali tudi algoritem njihove predstavitve v računovodskih dokumentih.

Definicija koncepta

Gotovina je gotovina neposredno na blagajni, pa tudi shranjena na računih na zahtevo.

Denarni ustrezniki so različne naložbe z visoko likvidnostjo. Z lahkoto jih je mogoče pretvoriti v vnaprej pričakovano količino denarja. V tem primeru se njihovi stroški v eno ali drugo smer nekoliko spremenijo. Večinoma gre za kratkoročne naložbe, ki jih je mogoče uporabiti najkasneje v treh mesecih od dneva nakupa. Pomembno si je zapomniti, da imajo denarni ustrezniki le en namen – plačilo kratkoročnih obveznosti.

Denar in denarni ustrezniki so obračunani v izkazu tokov denarnih zavarovanj.

Sestavni elementi

Poglejmo, kaj vključujejo posebej razčlenjeni koncepti. Denar in denarni ustrezniki so:

• Denar v blagajni.
• Gotovina na poti. To vključuje tudi zbrana sredstva, ki še niso bila knjižena na bančne račune.
• Sredstva na računih v rubljih in tujih valutah so na voljo za uporabo kadar koli.
• Zakladnice (vključno z bančnimi nakazili), ki jih je mogoče unovčiti najkasneje 3 mesece po nakupu.
• Vloge na vpogled, pa tudi tiste, ki jih je mogoče uporabiti najkasneje 3 mesece.
• Druge dragocene visoko likvidne delnice, obveznice in vrednostni papirji, ki bodo načrtovani za prodajo najkasneje v treh mesecih.

Preseževanja, ki jih je treba odplačati na prvo zahtevo banke, se vštevajo v stanje gotovine in denarnih ustreznikov za pisanje poročila o gibanju slednjih.

Omejene kategorije

Zdaj za natančnejše kategorije. Denar in denarni ustrezniki lahko postanejo omejeni v naslednjih primerih:

• Če so vključeniračune tistih bank, ki jim je bilo dovoljenje odvzeto.
• Sredstva se blokirajo ali zasežejo na zahtevo davčnega urada, kot pogoj v sodnih postopkih ipd.
• Državna zakonodaja nalaga nekatere omejitve njihove uporabe.
• Kreditna ali posojilna pogodba pomeni natančno omejeno uporabo.
• Sklenjena pogodba z banko določa ohranitev določenega stanja na računu. Sredstva, ki jih sestavljajo, bodo omejena.

Vse našteto je izključeno iz gotovine in denarnih ustreznikov ter dodano kratkoročnim ali nekratkoročnim sredstvi.

Izjava o finančnem položaju

Koncepti, ki smo jih razkrili, so navedeni v izkazu finančnega položaja kot ločena vrstica. Opombe k njej kažejo:

• Sestavni deli gotovine in denarnih ustreznikov.
• Informacije o njihovem stanju v tuji valuti.
• Skupni znesek omejene gotovine in denarnih ustreznikov. Dodatno je napisana pojasnila o razlogih za takšno omejitev.
• Razmerje med opisanimi kategorijami v izkazu denarnih tokov in izkazu finančnega položaja.

Izpisek denarnega toka

Izkaz denarnih tokov in denarnih ustreznikov je seznam odhodkov in prihodkov, ki pomaga pri uskladitvi vhodnega in odhodnega stanja denarja in njihovih ustreznikov v bilanci stanja.račun. Takšen dokument je potreben za oceno finančne strukture, sprememb v premoženju določene organizacije, pa tudi njene sposobnosti vplivanja na obseg finančnih tokov – dohodni in odhodni promet gotovine in njihovih ustreznikov.

Podatki v poročilu so predstavljeni v treh razdelkih lestvice:

1. Poslovna dejavnost. To je nekaj, kar podjetju prinaša dobiček, pa tudi ne sodi v naslednji dve kategoriji. Prihodki so prihodki od prodaje katerega koli artikla ali opravljanja storitev. Stroški - obračuni z dobavitelji, prejemki zaposlenih itd. Denarni tokovi tukaj izvirajo bodisi iz glavne dejavnosti bodisi iz druge, vendar seveda dobičkonosne.
2. Naložbene dejavnosti. To vključuje pridobitev in kasnejšo prodajo dolgoročnih naložb. Po definiciji niso denarni ustrezniki (ker niso kratkoročni).
3. Finančne dejavnosti. Vpliva na spremembo velikosti in polnjenja kapitala družbe ter na njena izposojena sredstva. Denarni prihranki v tej kategoriji vključujejo prejemke iz naslova izdaje različnih vrst delnic, obveznic, posojil, blagajniških zapisov, pa tudi odplačila posojil.

V računovodskih izkazih so denarna sredstva za finančno in naložbeno komponento prikazana po neposredni metodi, za poslovno komponento pa po posredni metodi.

Prikaz v dokumentih

Denar in denarni ustrezniki so prikazani v vrstici 1250 na naslednji način:

D (bremenitev) na računu 50 "Blagajna"

+

Dpo sch. 51 "Poravnalni računi"

+

D na računu 52 "Računi v tuji valuti"

+

D na računu 55 "Posebni bančni računi" (ne vključujejo depozitov, ki jih ni mogoče razvrstiti kot denarne ustreznike)

+

D na računu 57 "Denar na poti"

+

D na računu 58 prilog

+

D na računu 76 "Poravnave s posojilojemalci in dolžniki".

Denar in denarni ustrezniki se pogosto pojavljajo v računovodskih izkazih. Njihove glavne sestavine so gotovina na računih in v blagajni ter številne kratkoročne obveznosti, ki jih je mogoče enostavno in hitro pretvoriti v pričakovano vsoto denarja.