Postopek za izračun davka - značilnosti, zahteve in komentarji

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

V ruski zakonodaji se uporabljata pojma "postopek obračunavanja davka" in "postopek plačila davka". Določanje zneskov davčnih plačil za določeno vrsto obdavčitve je izračun, plačilo ali prenos davčnih plačil v proračun pa se prizna kot plačilo. Postopek obračunavanja in plačila davkov s strani zavezanca je eden glavnih elementov obdavčitve. Treba je določiti davek ali pristojbino. Odgovornost za postopek obračunavanja davkov in taks je lahko prenesena na davčni inšpektorat. Včasih posameznik ali pravna oseba sam izračuna prispevek.

Postopek obračunavanja davkov in taks je zaupan davčnemu organu, nato inšpekcija pošlje obvestilo z navedbo zneska, roka izterjave najkasneje trideset dni pred izplačilom občanu ali podjetju. Kršitev roka za odpremo pomeni oprostitev odgovornosti v primeru zamude pri njenem plačilu. Državljan oziroma podjetje je dolžan plačati davčno takso v tridesetih dneh (mesecu) od dneva vročitve obvestila oz.prejema priporočeno pismo. Obvestilo se pošlje vodji organizacije ali državljanu. Dostava je možna osebno ali priporočeno po pošti. Glavna stvar je obstoj dejstva o prejemu obvestila.

Merila za izračun davka

Davek je prispevek v proračun določenega subjekta, v izvenproračunski sklad, ki ga obvezno plačujejo plačniki. Davčni zavezanec mora upoštevati naslednje elemente postopka obračuna davka:

• Osnova za izračun.
• Obdobje in postopek za izračun davkov.
• Davčne ugodnosti.
• Davčne stopnje, uporabljene pri izračunu in plačilu davka.

Osnova za izračun nadomestila so prihodki, dobiček, stroški blaga ali storitev, vrste dejavnosti, poslovanje z vrednostnimi papirji, raba naravnih virov, lastnina oseb, prenos premoženja, dodana vrednost proizvodov, določena z akti. Izhaja iz sestave stroškov in koristi, ki določajo dohodek, in predstavlja vrednost predmeta, ki je predmet davka.

Obdobje, ob koncu katerega se izračuna davčna osnova in nadalje znesek davka, ki je potreben za plačilo, se imenuje davčno obdobje. V davčnem obdobju obstaja en ali več ključnih datumov.

Davčna stopnja je vrednost, ki ima določeno digitalno vrednost. Zakoni subjektov potrjujejo regionalne in republiške davke. Predpisi občinskih organov - lokalne takse. Vsa davčna plačila morajo biti v mejah v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Ugodnosti so ugodnosti za kategorijodavkoplačevalci, ki jih postavlja v ugoden finančni položaj v primerjavi z drugimi udeleženci v davčnem sistemu države.

Davki so zvezni, republiški in lokalni. Zvezne vključujejo na primer DDV in dohodnino. Za lokalne pristojbine - davek na zemljišče in prevoz.

Obvezna plačila za pravne osebe

V Ruski federaciji so pravne osebe, ne glede na obliko lastništva, davkoplačevalci. Lahko so v splošnem sistemu ali posebnem davčnem režimu.

OSN je davčni sistem, v katerem se plačajo vsi davki, določeni v davčnem zakoniku Ruske federacije, če ni oprostitve njihovega plačila. Vse organizacije, ki niso prostovoljno izbrale drugačnega davčnega sistema, so na DOS. Postopek za izračun in plačilo davkov s strani organizacij, ki so v tem sistemu, pomeni plačilo davka:

• DDV;
• dobiček;
• na lastnini;
• na tla;
• za prevoz;
• Dohodnina od dohodka zaposlenih.

Postopek za izračun in plačilo dohodnine

Glavni vir dopolnjevanja državne blagajne je dohodnina, ki jo plačujejo organizacije. Vsa podjetja, ruska in tuja, ki poslujejo v Rusiji in v njej prejemajo dohodek, ki niso izbrala poenostavljenega davčnega sistema, morajo upoštevati postopek za obračun davka od dohodkov pravnih oseb.

Davek na dohodek pravnih oseb:

• Osnova za izračun je dohodek v denarju, ki je predmet davčne obdavčitve.
• Koledarsko leto štejedavčno obdobje. Datumi poročanja so prvo četrtletje, prva dva in tri četrtletja.
• Davčna stopnja - dvajset odstotkov (dva - v zvezno blagajno, osemnajst - v proračun subjekta). Za nekatere vrste dobičkov in dohodkov so legalizirani nižji obvezni prispevki.
• Davčne ugodnosti so navedene pod postavkami dohodka, ki niso vključene v izračun osnove in davčne stopnje. Kodeks davčnega sistema določa zagotavljanje ugodnosti v obliki znižane stopnje.

Obstajajo vrste podjetij, ki imajo poseben profil dela in zahtevajo znižane stopnje dohodka:

• Izobraževalne in zdravstvene ustanove. Njihov dohodek ni obdavčen (stopnja je nič odstotkov).
• Podjetja posebnih ekonomskih con, ki so vključena v enotni register (regija Kaliningrad, Republika Krim) in so rezidenti. Stopnja prispevka do dohodka je nič.
• Kmetijstvo in ribištvo, ki potrebujeta pomoč pri znižanju stopenj.
• Udeleženci investicijskih projektov v regijah države.
• Podjetja, povezana z organizacijami za gospodarski razvoj.
• Socialne storitve, potrebne za normalen obstoj prebivalstva.

Postopek za obračun davka od dohodka pravnih oseb je obvezen za vsa podjetja.

Davek na nepremičnine

Vsa premična in nepremična lastnina podjetij je predmet obveznega prispevka k premoženju. Za izračun davčne pristojbine se upoštevajo vrednosti v bilanci stanja:

• lastništvo;
• prejeto začasno lastništvo ali upravljanje v skrbništvo;
• prispeval k skupnemu deležu v podjetju.

Izdelki brez davkov:

• zemeljske parcele;
• rezervirana območja upravljanja narave;
• premoženje obrambnih podjetij;
• objekti kulturne dediščine države;
• objekti, povezani z jedrsko energijo;
• ledolomilci;
• sodišče;
• objekti vesoljske industrije;
• prevoz v bilanci stanja podjetij od leta 2013 do danes;
• vsako nepremičnino, kupljeno za nadaljnjo prodajo.

Postopek za izračun plačila davčnega davka na nepremičnine pomeni, da so davčni zavezanci tako podjetja kot državljani. Vse osebe, ki imajo v lasti obdavčljivo premoženje.

Postopek za izračun davka na premoženje pravnih oseb:

• Osnova za izračun je povprečna letna vrednost sredstev. Za neko nepremičnino se davek obračunava na podlagi njegove vrednosti po katastrskem vpisu. Davčni davek se obračunava na vse nepremičnine, razen na zemljišča in druge objekte gospodarjenja z naravo. Davek na premične predmete, ki se nahajajo v podjetju kot osnovna sredstva, plačujejo samo organizacije na DOS.
• Davčno obdobje je v vseh primerih enako koledarskemu letu, ne glede na vrednost in vrsto nepremičnine. V tem obdobju mora pravna osebaizračunati in prenesti akontacije davka na nepremičnine na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (prvo četrtletje, šest mesecev, prva tri četrtletja). Ti predujmi zmanjšajo skupni znesek pristojbine. Regionalni organi v zakonu ne smejo predpisati obdobij poročanja. Pravnim osebam, katerih premoženje se nahaja v subjektih, kjer so bila taka obdobja opuščena, se akontacija ne prenese, temveč obračunava in plača davek šele ob koncu koledarskega leta.
• Organi subjektov države imajo pravico, da sami določijo stopnjo davka na nepremičnine. Znesek davčne pristojbine ne sme presegati stopnje, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije (najvišja stopnja je dva odstotka).
• Za podjetja, ki se ukvarjajo s posebnimi dejavnostmi, je določena davčna olajšava.

Kategorije pravnih oseb, ki uživajo ugodnosti davka na nepremičnine:

• podjetja sistema kazenskega postopka;
• verska podjetja;
• organizacije, ki zagotavljajo zaposlitev invalidom (vsaj osemdeset odstotkov mora biti invalidov);
• farmacevtske organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo izdelkov za boj proti epidemijam in epizootijam;
• organizacije s statusom udeležencev investicijskega projekta Skolkovo;
• podjetja so uporabljala zaloge za popravilo in gradnjo ladij;
• organizacije, ki se nahajajo v posebnih ekonomskih conah (Republika Krim, mesto Sevastopol, Kaliningradska regija).

davek na nepremičnine državljanov

Pred tremi leti Davčni zakonik Ruske federacijedopolnjen s poglavjem o davku na premoženje državljanov države. Spremembe so vplivale na vsakega državljana-lastnika, ki ima sobo, stanovanje, podeželsko hišo, kočo ali stalno garažo.

Pristojbina za nepremičnine - lokalni prispevek v proračun. Urejajo ga tako kodeks kot zakoni lokalnih oblasti. Lokalni inšpektorati obračunavajo znesek davka in pošiljajo letna obvestila o plačilu z določeno davčno stopnjo državljanom, ki so lastniki nepremičnin.

Postopek za obračun in plačilo davka na nepremičnine državljanov:

• Osnova za izračun je vrednost nepremičnine v posesti.
• V letu 2018 je rok za davčno izterjavo plačila določen do 1. decembra 2018.
• Cestnine so določene za subjekte Ruske federacije ločeno. Edini pogoj v zakonodaji je, da ne presegajo določenih omejitev.

Nepremičnina	Katastrska vrednost objekta	Davčna stopnja
Stanovanjski prostori in stanovanjske poletne koče, katerih površina ni večja od petdeset kvadratnih metrov	ne več kot deset milijonov rubljev.	0, 1
	od deset do dvajset milijonov rubljev.	0, 15
	od dvajset do petdeset milijonov rubljev.	0, 2
	od petdeset do tristo milijonov rubljev.	0, 3
parkirna mesta, garažna mesta		0, 1
stanovanjski objekti v gradnji		0, 3
Nestanovanjski prostori indruge sobe		2
Nepremičnina za kateri koli namen	več kot tristo milijonov rubljev.	2
Predmeti, ki niso v zgornjih kategorijah		0, 5

Davčne ugodnosti so zagotovljene številnim kategorijam državljanov. Premoženje invalidov prve in druge skupine, pa tudi invalidov od otroštva, starostnih upokojencev ni predmet zbiranja. Prednost pri plačilu davka je zagotovljena v zvezi z enim premoženjem vsake vrste po individualni izbiri državljana. Za pridobitev oprostitve morate davčno inšpekcijo obvestiti o nepremičnini, za katero bo davčna olajšava uveljavljena pred 1. novembrom. Če lastnik ne pošlje svoje vloge na inšpektorat, bo oprostitev zagotovila nepremičninska inšpekcija z največjim zneskom davka

zemeljski davek

Davek na zemljišče je določen z davčnim zakonikom, vendar ga urejajo lokalne oblasti subjektov. Lokalni zakonodajni organi bi morali:

• določite višino davčnih stopenj v okviru, ki ga narekujejo davčni zakonik Ruske federacije in drugi predpisi;
• uredite vrstni red in čas plačila;
• dovoliti ali ne dati ugodnosti pri plačilu;
• ne obdavčite določenih kategorij državljanov.

Davek na zemljišče se že dolgo obračunava na podlagi knjigovodske vrednosti nepremičnine. Pred dvema letoma, leta 2016, je prišlo do sprememb zakonodaje. Danes se taksa obračunava na podlagi vrednosti katastrskega vpisa,blizu trga. To je povzročilo nekajkratno povečanje davčnega davka. Vsi lastniki nepremičnin so občutili spremembo. Dejstvo je, da katastrsko vrednost izračunajo neodvisne organizacije, ki se ukvarjajo z vrednotenjem nepremičnin, kar ne izključuje možnosti napačne ocene na podlagi nezanesljivih, napačnih podatkov o vrednosti zemljišča. Včasih katastrska vrednost predmeta celo nekajkrat presega realno vrednost predmeta na trgu. Informacije o katastrski ceni so na voljo na internetu, na spletni strani Rosreestr (storitev z referenčnimi informacijami o nepremičninskih objektih).

Predmeti, za katere se obdavčuje zemljišče, vključujejo zemljišča za kmetijstvo, območja za turizem in rekreacijo ter industrijska zemljišča:

• parcele za kmetijska dela organizacij;
• parcele v lasti vrtnarskih in dacha neprofitnih partnerstev in posameznih državljanov, kupljenih za osebno kmetovanje;
• objekti, ki zagotavljajo delovanje industrijskih organizacij, vključno z lokacijami za gradnjo objektov, potrebnih za dejavnosti podjetij;
• delnice rezervnega sklada gozdnega in vodnega pasu, ki so v lasti institucij in predvsem občanov;
• dežela turističnih in rekreacijskih con, če obstajajo penzioni, sanatoriji in rekreacijski centri za državljane države.

Postopek za izračun in plačilo zemljiškega davka:

• Obračunska osnova - cena zemljiške parcele po katastrskem vpisu na dan 1. januarja leta, za katero se obračunava davekprispevek.
• Postopek za obračun zemljiškega davka pomeni, da je davčno obdobje enako koledarskemu letu.
• Davčna oznaka določa dve stopnji zemljiškega davka: odstotek in pol in tri desetinke odstotka.

Namen zemljišča	Davčna stopnja
Zemlja za kmetijstvo. Parcele, namenjene stanovanjski gradnji, vrtnarstvu in vrtnarstvu, živinoreji, dacha in podrejenemu kmetijstvu. Zemljišča, omejena v prometu, da se zagotovijo carinske potrebe, varnost in obramba države. Stanovanjska in infrastrukturna zemljišča.	0, 3
Druge zemljiške parcele.	1, 5

Zemeljski davek ima tako kot vsak prispevek svoje privilegirane kategorije plačnikov. Ugodnosti, določene z zakonom, veljajo za naslednje skupine državljanov:

• onemogočeno;
• udeleženci velike domovinske vojne;
• borci;
• invalidi prve in druge skupine;
• zdravstveno invalid od otroštva;
• heroji Rusije in Sovjetske zveze;
• državljani, ki so sodelovali pri testiranju jedrskega orožja;
• likvidatorji posledic nesreče v jedrski elektrarni;
• invalid zaradi bolezni, pridobljene po sodelovanju v vesolju, jedrskih poskusih.

Osebe, navedene na zgornjem seznamu, imajo pravico računati na znižanje davčne osnove za deset tisoč rubljev. Za prejemanje ugodnosti morate davčnim organom predložiti seznamzahtevani dokumenti.

Seznam organizacij, ki jih zvezni organi oprostijo plačila zemljiškega davka, je določen v davčnem zakoniku Ruske federacije. Preostanek pristojbin izračunajo in razdelijo organi subjektov države.

Prometna taksa

Davek na promet je bil v državi uveden pred več kot petnajstimi leti. Spada med lokalne prispevke. V bistvu je bila taksa uvedena za nadomestilo škode, ki jo okolju in cestam povzročijo lastniki avtomobilov. Poleg prometne takse opravljajo funkcijo nadomestila trošarine za gorivo, cestnine in obvezni prispevki za negativne vplive (onesnaževanje z izpušnimi plini, odpadki) na naravo, ki jih obračunavajo lastniki lastnih podjetij.

Prometna taksa plačajo organizacije, ki imajo registrirana vozila na kraju registracije opreme (gosenica ali pnevmatska vozila, zračni in vodni promet).

Predmeti, ki niso obdavčeni:

• čolni, opremljeni z motorjem ali vesli, z močjo do pet konjskih moči;
• avtomobili z zmogljivostjo do sto konjskih moči ali opremljeni posebej za invalide različnih skupin;
• rečna plovila, neposredno povezana z ribolovno kategorijo;
• plovila, ki prevažajo potnike v lasti poslovneža;
• kmetijski prevoz;
• ladije, registrirane v mednarodnem registru.

Postopek za izračun prometne takse za organizacije:

• Davčna osnova je vrednost premičnine.
• Davčne napovedi se predložijo najkasneje prvi delovni dan februarja v letu, ki sledi poročevalnemu obdobju. Če je subjekt Ruske federacije izdal odločbo o plačilu akontacije, se plačila plačajo vnaprej vsako četrtletje med letom. Izračuni na njih se ne pošljejo davčnemu uradu. Zneski akontacije se upoštevajo pri določanju zneska skupne davčne pristojbine, ki se plača v proračun ob koncu koledarskega leta.
• Davčna stopnja v regijah se lahko zniža ali poveča na osnovne davčne stopnje. Stopnje, določene v regijah, se ne smejo razlikovati od osnovnih stopenj za več kot desetkrat.
• Zakonodajalci v subjektih države lahko dajejo prednosti pri plačilu prometne takse za podjetja. Za podjetja v prostih ekonomskih conah so na primer zagotovljene davčne počitnice.

Prometna taksa za državljane

Vozila, ki so predmet obdavčitve:

• avtomobili;
• motorna vozila (motorna kolesa);
• avtobusi;
• mehanizmi na gosenici, pnevmatski pogon;
• helikopterji in letala;
• vodna tehnologija (motorne ladje, jadrnice);
• snežne sani;
• motorizirane sani;
• motorni čolni, vodni skuterji;
• vodna in zračna vozila brez lastnega pogona.

Postopek za izračun prometne takse za fizične osebe:

• Davčna osnova je strošekprevoz.
• Davčno obdobje je eno leto. Plačilo se izvede na podlagi obvestila davčne uprave z zneskom plačila, pogoji in predmetom. Če državljan v preteklem letu ni prejel obvestila o plačilu davka, je dolžan o tem samostojno obvestiti davčni urad najkasneje zadnji delovni dan v letu, ki sledi letu, za katerega je treba plačati davek.
• Davčna stopnja je v zakonu predpisana s strani subjekta Ruske federacije. Pri njegovem izračunu se upoštevata moč motorja in kategorija mobilnega vozila. Stopnja se lahko spremeni navzgor ali navzdol, vendar ne več kot desetkrat.
• Subjekt Ruske federacije samostojno sestavi seznam državljanov, ki so oproščeni plačila davka.

V večini regij so naslednje kategorije državljanov zagotovljene z ničelno stopnjo:

• invalidi in veterani druge svetovne vojne;
• ujetniki fašističnih getov in taborišč;
• veterani dela;
• heroji Ruske federacije in ZSSR ter osebe, ki so bile nagrajene z redom slave katere koli stopnje;
• veterani vojaških bitk in vojni invalidi;
• invalidi iz prve in druge skupine;
• upokojenci po starosti;
• osebe, izpostavljene sevanju;
• državljani, ki so sodelovali pri radioaktivnih preizkusih termonuklearnega orožja za množično uničevanje;
• eden od staršev invalidnega otroka;
• starši velikih družin.

NDFL

Vsi posamezniki morajo plačati davke na svoj zasluženi dohodek. Obveznost njihovega izračuna in plačiladavki se obdavčijo za delodajalce (pravne osebe, samostojne podjetnike, odvetnike in predstavništva tujih podjetij v državi), ki izplačujejo plače državljanom.

Postopek za izračun dohodnine:

• Davčna osnova za obračun davka od obdavčenih dohodkov državljanov je sam dohodek od dela. Za izračun davka pri uporabi različnih davčnih stopenj se osnova obračunava za vsako vrsto dohodka posebej. Osnova za izračun dohodka iz lastniškega kapitala se izračuna ločeno od davčne osnove za vse druge dohodke, za katere velja trinajst odstotkov.
• Davčni zastopniki zadržijo in prenesejo v proračun obračunani znesek davka neposredno od dohodkov državljanov, ko so dejansko plačani. Davek je treba nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka (plače). Izjema so regresi za letni dopust in bolniške odsotnosti, za katere je treba davek plačati najkasneje zadnji dan v plačilnem mesecu.
• Dohodnina državljanov se obračunava od dohodka, obdavčenega po trinajstodstotni stopnji, po obračunskem načelu od začetka koledarskega leta, s pripisom zneska davka, plačanega za pretekle mesece tekočega leta.. Pri drugih stopnjah se izračun izvede ločeno za vsak obračunani znesek dohodka.
• Davčna osnova se ob predložitvi dokazil zmanjša za znesek davčnih olajšav. So standardne, socialne (plačilo za zdravljenje,izobrazba), premoženje (pridobitev premoženja, plačilo obresti za hipotekarno posojilo), vrednostni papirji in individualni naložbeni računi, strokovni (avtorji umetniških del ipd.). Davčni odtegljaji veljajo izključno za dohodek, obdavčen po trinajstodstotni davčni stopnji, torej se zagotavljajo samo posameznikom, ki so rezidenti države.

Enotni davek

Davčni zakonik Ruske federacije podrobno opisuje postopek za izračun in plačilo enotnega davka. Enotni davek je enak zmnožku deleža osnove za izračun davka in njegove stopnje, obračuna in plača ga davčni zavezanec ob koncu davčnega obdobja v proračun.

Postopek za izračun enotnega davka po poenostavljeni shemi nadomešča plačilo naslednjih davkov za pravne osebe:

• za dobiček
• na lastnini;
• dodana vrednost.

Če podjetnik (lastnik zasebnega podjetja) plača enoten davek po posebnem režimu, je oproščen naslednjih davkov:

• davek na dohodek zaposlenih pri samostojnem podjetniku;
• davek na nepremičnine, ki se uporabljajo za poslovne dejavnosti;
• DDV.

Organizacije plačujejo na splošno:

• zavarovalni prispevki v izvenproračunske sklade;
• Odbitki FSS za zavarovanje;
• transportna taksa;
• zemeljski davek;
• posebni davki in pristojbine po zakonsko določenih stopnjah.

Postopek za izračun in plačilo enkratne pristojbine:

• Postopek za izračun enotnega davka, koPoenostavljeni davčni sistem je odvisen od predmeta davčnega režima, ki ga prostovoljno določi davčni zavezanec: dohodek minus odhodki ali dohodek.
• Če subjekt Ruske federacije ni izdal zakonov, ki spreminjajo enotno stopnjo plačila, je pri predmetu "dohodek" največja vrednost, določena s kodo, šest odstotkov, pri predmetu "prihodki minus stroški" - petnajst odstotkov.
• Ob koncu poročevalskega obdobja podjetnik, ki je na poenostavljenem davčnem sistemu, plača akontacijo enotnega davka v proračun. Akontacija se izračuna od prejetih prihodkov, izračunanih po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka obdobja do konca poročevalskega leta (prvo četrtletje, polletje, tri četrtletja). Akontacija se izračuna na podlagi predhodno obračunanih plačil davka. Plačani prispevki se štejejo pri izračunu zneskov naknadnih vplačil za naslednja obdobja in zneska davka za davčno obdobje.
• Za nekatera podjetja se lahko davčna stopnja za predmet "prihodki minus odhodki" zniža za do pet odstotkov.

Postopka in pogojev za izračun davkov v Rusiji posamezniki in pravne osebe ne upoštevajo pogosto. To ogroža obstoj stabilnega fiskalnega sistema, ki je osnova za pravočasno in popolno dopolnjevanje proračuna države. Trenutno se na področju obdavčitve pojavlja negativen stereotip vedenja glede postopka izračuna davčnih zneskov in njihovega pravočasnega plačila. Znaki destabilizacije davčnega sistema v sodobnem svetu so naslednji:

• ni dovoljvisoka davčna kultura državljanov v družbi (kršitev rokov ali utaja pristojbin);
• nezaupanje tako prebivalcev kot podjetij v davčni sistem, v pravilnost davčnih obračunov;
• želja organizacij po utaji davkov;
• rast števila kaznivih dejanj in kaznivih dejanj v finančnem sektorju (izogibanje obdavčitvi dohodka);
• poslabšanje kazalnikov številnih socioloških študij.

Treba je oblikovati davčno disciplino prebivalstva v smislu postopka obračunavanja in plačila davkov.