Kdo lahko uporablja UTII: izračun davka, primer

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Predstavniki malih podjetij nenehno pričakujejo donosnejši in priročnejši davčni sistem. Nekdo uporablja poenostavljen sistem, za nekoga pa je povsem primerno plačati enotni davek na pripisani dobiček. Kdo lahko uporablja UTII? Kaj morate vedeti o tej davčni ureditvi?

Ali lahko vsi uporabljajo UTII?

Vprašanje o možnosti uporabe UTII zanima številne poslovneže. Vsi podjetniki, ki izpolnjujejo pogoje, določene z zakonom, imajo pravico do uporabe enotnega davka na pripisani dohodek. Ali lahko LLC uporablja UTII? Ja mogoče. Subjekti tega režima so lahko tako pravne osebe kot fizične osebe, ki opravljajo zasebno podjetniško dejavnost.

Načela tega sistema obdavčitve se bistveno ne razlikujejo od splošnega ali poenostavljenega, saj vključuje tudi pobiranje dajatev. Vendar se pri UTII davek ne izračuna od dohodka, ki ga prejme poslovni subjekt, temveč od tako imenovanega pripisanega dobička, ki se izračuna po posebni formuli in upošteva število osebja, površinoprostori, rabljena vozila itd.

Danes je veliko manj davkoplačevalcev, ki uporabljajo UTII, kot tistih, ki uporabljajo splošno ali poenostavljeno davčno ureditev. Dejstvo je, da lahko samo tisti podjetniki, ki se ukvarjajo s strogo določenimi vrstami dejavnosti, izračunajo dajatev na pripisani dohodek. Prehod na sistem UTII je prostovoljen. Podjetnik ima pravico plačevati davke po tem sistemu od prvih dni po registraciji podjetja v davčni strukturi. Prav tako ima pravico preiti na UTII na način, ki ga določa zakon.

Splošne informacije o davčnem režimu

Sam po sebi ta davčni sistem ne povzroča težav za tiste, ki imajo pravico uporabljati UTII. Hkrati se pogosto pojavijo težave, ko poskušamo donosno združiti davčne režime.

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije imajo podjetniki pravico do uporabe več načinov. Tako na primer malo ljudi ve, da je mogoče hkrati uporabiti UTII in STS. Vendar se obračun in plačilo davkov izvaja za vsak sistem obdavčitve posebej in v zakonsko določenih rokih. Obračun premoženja, finančnih poslov in obveznosti družbe se izvaja na podlagi čl. 346, poglavje 26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če združite oba davčna režima, bo moralo podjetje voditi ločeno evidenco za vsakega od njih.

Postopek za izračun in plačevanje zahtevanih zneskov v državne proračune je določen z davčnim režimom, ki ga uporablja organizacija. RazenPoleg tega zakon obvezuje davkoplačevalce, da se ukvarjajo z obračunavanjem dobičkov in odhodkov, pripravljajo poročila in jih pravočasno predložijo Zvezni davčni službi. Če govorimo o režimu UTII, potem morajo podjetniki oddati davčne napovedi do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju.

Dejavnosti primerne za UTII

Odgovor na vprašanje, kdo lahko uporablja UTII, je odvisen od vrste gospodarske dejavnosti. Ta način lahko izberete samo, če se podjetnik ukvarja z:

• popravilo, pranje in vzdrževanje avtomobilov, tovornjakov, avtobusov itd.;
• skladiščenje vozil, organizacija in oprema parkirišč;
• potniški in tovorni promet;
• distribucija oglaševanja na zunanjih nosilnih konstrukcijah;
• gostinstvo ali maloprodaja v prostorih, ki ne presegajo 150 m2;
• dostava stanovanjskih prostorov, zemljišč v začasno rabo po najemni pogodbi.

Kdo ima pravico uporabljati UTII? Najprej je to možnost na voljo novoustanovljenim podjetjem, registriranim kot davčni zavezanci. Za uveljavljanje pravice do uporabe tega davčnega režima mora podjetnik vložiti ustrezno vlogo pri davčnem uradu.

Kakšna je glavna razlika od drugih davčnih sistemov

Glavna razlika je v vrstnem redu obračunavanja enotnega davka. Znesek pristojbine se ne izračuna iz dejansko prejetega dohodka, temveč iz ocenjenega dohodka organizacije. Pri čemeruvedba sistema UTII ne pomeni popolne zamenjave drugih režimov.

Tukaj je davčna stopnja 15 % pričakovanega dohodka podjetja. Enotni davek na režim UTII se plača za vsako četrtletje do 25. dne naslednjega meseca. Obdavčljiva osnova je dobiček, določen v cenovni protivrednosti glede na fiksno fizično vrednost, ki je odvisna od vrste gospodarske dejavnosti.

Osnovni dohodek je nominalni znesek mesečnega dohodka zavezanca. Za določitev dajatve dobljeno vrednost pomnožimo s prilagoditvenimi faktorji, katerih vloga je določiti stopnjo vpliva različnih proizvodnih dejavnikov na uspešnost poslovanja. Če letni dohodek podjetnika presega 300 tisoč rubljev, potem obveznost uporabe UTII pomeni potrebo po plačilu dodatnih zavarovalnih premij.

Kaj potrebujete za preklop na UTII?

Davčni zakonik Ruske federacije določa pravico davkoplačevalcev, da spremenijo veljavni sistem obdavčitve. To lahko storite le enkrat letno. Samostojni podjetnik ali pravna oseba se lahko prijavi kot davčni zavezanec na teritorialnem uradu davčnega urada po kraju registracije podjetja.

Osnova za prehod na sistem UTII je izjava podjetnika. Obvestilo o registraciji se šteje za potrditev pravice do uporabe enotnega davka na pripisani dobiček. Ali lahko samostojni podjetnik uporablja UTII? Samostojni podjetniki kot poslovni subjekti imajo pravicodelati v tem davčnem sistemu, če:

• ne zagotavljajte zdravstvenih, izobraževalnih ali socialnih storitev;
• ne predaj v last na podlagi zakupa bencinske črpalke ali bencinske črpalke;
• nimajo velikega števila zaposlenih;
• niso ustanovile družbe, katerih delež v odobrenem kapitalu davčnega zavezanca presega 25 %;
• ne opravljajte posla v skladu s pogodbo o zaupanju.

Obdavčitveni sistem UTII: glavne komponente

Za izračun plačila davka so pomembni naslednji elementi:

• predmet, to je neposredno davčni zavezanec;
• predmet obdavčitve;
• davčna osnova (pripisani dohodek);
• davčna stopnja;
• davčno obdobje;
• formula za izračun dajatev;
• način in rok za plačilo pristojbine.

Predmet obdavčitve so samostojni podjetniki in podjetja, ki raje opravljajo svojo dejavnost na ta način. Vsi so davčni zavezanci, ki so odgovorni za izdelavo četrtletnih davčnih odtegljajev v skladu z zahtevami davčne zakonodaje. Zakoniti zastopnik podjetnika lahko plača zahtevani znesek.

Predmet obdavčitve lahko štejemo samo podjetje, proces trgovine in opravljanja storitev, lastnine in lastninske pravice. V to kategorijo so vključeni tudi dobički, prejeti od komercialedejavnosti in obdavčljivi.

Za organizacije, ki uporabljajo UTII, je treba davčno osnovo izračunati ob upoštevanju:

• vrsta dejavnosti;
• fizičnega kazalnika, pomnoženega z osnovnim donosom.

Končni rezultat se pomnoži s koeficientom deflatorja. Fiksna davčna stopnja je 15 % pripisanega dohodka. Davčno obdobje v tem sistemu je četrtletje, sestavljeno iz treh mesecev.

Katere nianse je treba upoštevati

Tisti, ki lahko uporabljajo UTII, morajo upoštevati, da davčna zakonodaja ne predvideva možnosti vložitve ničelnega poročanja, zato mora podjetnik pred končnimi izračuni upoštevati več dejavnikov. Če so na primer fizični kazalniki v davčnem obdobju ostali enaki, se dobljeni rezultati pomnožijo s faktorjem 3. Če je v poročevalskem obdobju prišlo do sprememb, mora podjetje narediti mesečne izračune in sešteti vse tri prejete zneske. ob koncu četrtletja. Za podjetja, ki uporabljajo več vrst dejavnosti, se obračun davčne dajatve izvede za vsako od njih, nato pa se plačila seštejejo.

Za zmanjšanje zneska davka lahko organizacije, ki uporabljajo UTII, odbijejo od njega:

• zavarovalne premije, plačane po pogodbi o prostovoljnem zavarovanju;
• plačila, ki jih je podjetje naložilo Skladu socialnega zavarovanja;
• prispevki za začasno invalidnost.

Zaza pravne osebe ne veljajo enaka pravila kot za samostojne podjetnike. Če LLC uporablja UTII, je dovoljeno zmanjšati znesek davkov za največ polovico zneska. Ta omejitev ne velja za samostojne podjetnike, so izvzeti iz omejitev, vendar pod pogojem, da za zaposlene, s katerimi je sklenjena pogodba o zaposlitvi, ni odbitkov.

Pravila in formula za izračun

Za določitev zneska plačila morate nastaviti ocenjeni pripisani dobiček, to je znesek pričakovanega dohodka, ki je davčna osnova, nato pa prejeti znesek pomnožite s 15-odstotno stopnjo. V regijah si občine pridržujejo pravico do znižanja stopnje za največ polovico. Davčni dobropis je odvisen od področja dejavnosti podjetja in njegove kategorije.

Davčna osnova UTII je pripisani dobiček, ki je določen z osnovno donosnostjo in fizičnim kazalnikom, ki je značilen za določeno vrsto dejavnosti. Na primer, za trgovino na drobno je ta kazalnik površina trgovskih prostorov, za podjetje, ki opravlja osebne storitve, pa število zaposlenih. Člen 346 poglavja 29 Davčnega zakonika Ruske federacije določa osnovna razmerja donosnosti in fizične kazalnike, ki so sprejemljivi za različne vrste podjetništva. Na primer, za maloprodajno mesto je določen znesek 1.800 rubljev. na mesec za 1 m2. Za prodajno prodajo je osnovni donos 4.500 rubljev. od enegastroj, podjetja, ki opravljajo določene storitve, pa plačujejo davke mesečno v višini 7.500 rubljev. na delavca.

Formula za izračun UTII za četrtletje:

UTII=DBK1K2(FP za tri mesece)15%, kjer je DB osnovni donos, FP je fizični indikator, K1 – deflatorni koeficient, K2 - korekcijski faktor.

Fizični kazalniki pri izračunu davka so navedeni v celih enotah, zaokroženi so po tradicionalnih matematičnih pravilih. Če je prišlo do znižanja ali povečanja fiksnih kazalnikov, se nove vrednosti uporabljajo od tekočega meseca. Korekcijski faktor določijo regionalne oblasti, zato se lahko njegova vrednost giblje od 0,005 do 1. Koeficient deflatorja se določi na zvezni ravni. Danes je 1868 (v skladu z Odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj Ruske federacije št. 579 z dne 30. oktobra 2017).

Kako pravilno izračunati davek, vzorec

Primer izračuna bo uporaben za vse, ki lahko uporabljajo UTII. Za primer vzemimo situacijo, v kateri je treba določiti znesek plačila davka za eno od četrtletja 2018. Predmet obdavčitve je trgovina s prodajno površino 55 m2. Torej so podani naslednji pogoji:

• fizični indikator=55;
• osnovni donos=1800 RUB;
• standardna davčna stopnja UTII=15%;
• deflatorni koeficient=1, 868;
• korekcijski faktor=0, 7.

Sedaj pa naredimo izračun. Najprej opredelimo davčno osnovo, to je vrednostpripisani dohodek:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Tako bo znesek enotnega davka za četrtletje:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Naprej razmislite o možnosti izračuna davka za samostojnega podjetnika, ki je specializiran za opravljanje osebnih storitev. UTII lahko uporabljajo samostojni podjetniki, ne glede na razpoložljivost osebja. V našem primeru v državi ni zaposlenih, zato mora podjetnik kot fizični kazalnik uporabiti enoto, saj bo davek štel samo za eno osebo - zase. Hkrati se osnovna donosnost v tem primeru ne razlikuje od tiste, ki bi bila uporabljena v primeru zaposlovanja delavcev. To je 7.500 rubljev. Prejšnja kazalnika K1 in K2 sta ostala nespremenjena. Za izračun zneska enkratnega davka morate najprej določiti pripisani dohodek, ki je:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rubljev

To je ista mesečna davčna osnova, ki jo je treba za izračun davka pomnožiti s tri in 15%.

Četrtletno plačilo bo:

9 8073 mesece15 %=4413 RUB

Če samostojni podjetnik posameznik ali LLC uporablja UTII brez najetega osebja, se lahko znesek obračunanega davka zmanjša za znesek zavarovalnih premij, plačanih v davčnem obdobju poročanja. Tako je davkoplačevalec uspel opraviti fiksna plačila v skupni vrednosti 4000 rubljev. V tem primeru bo UTII 413 rubljev. (4413 - 4000). Če je samostojni podjetnik posameznik med opravljanjem svoje podjetniške dejavnosti zaposlilzaposlenih, lahko uveljavlja tudi pravico do znižanja davka. Vendar bo upoštevan le del zneska zavarovalnih premij, ki ne krije več kot polovico četrtletnega nadomestila.

Značilnosti kombiniranja UTII in STS

Dodatne informacije za tiste, ki jih zanima, ali je možno uporabljati UTII in STS hkrati. Vsako podjetje ima pravico do uporabe dveh davčnih režimov, ob upoštevanju številnih pogojev in določenih posebnosti. Za pravne osebe takšna kombinacija režimov ni vedno priročna, saj zahteva dodatno podrobnost podatkov računovodskega in davčnega računovodstva. Če samostojni podjetnik uporablja UTII in STS, bo moral poskrbeti tudi za pristojno organizacijo distribucije davčnih računovodskih informacij.

Tako, na primer, kombinacija dveh režimov od podjetij zahteva:

• ločitev dobička za analitično računovodstvo;
• ločitev neposrednih stroškov in ločitev obračunavanja posrednih stroškov;
• stroga razporeditev zaposlenih po vrsti dejavnosti;
• dodelitev lastnosti vsaki vrsti dejavnosti;
• razvoj algoritma za razporeditev stroškov.

In čeprav zasebnim podjetnikom, ki se odločijo za uporabo UTII in STS, ni treba voditi evidence, se pri vodenju davčnih evidenc poraja veliko vprašanj. Pri kombiniranju imputiranih in poenostavljenih sistemov podjetniki pogosteje raje uporabljajo način »Dohodek 6%«. Ta model poenostavljene obdavčitve je v mnogih podrobnostih podoben pripisanemu obdavčevanju. Kljub temu kombinacija načinovpotrebno deliti stroške. Če uporabljate UTII in STS "Prihodki minus odhodki 15%", postane znesek davčne olajšave nižji, zato bo mogoče nekoliko znižati znesek pristojbine.

Za podjetnike, ki ne zaposlujejo osebja, je pri kombiniranju UTII in STS mogoče uporabiti davčno olajšavo za eno od nadomestil v celoti. Tako lahko znižajo znesek davka do 100 % od dejansko plačanih zavarovalnih premij. Hkrati zakonodaja ne prepoveduje razdelitve odbitkov med dvema davčnima sistemoma, ki jih uporabljajo samostojni podjetniki hkrati. Vendar praksa kaže, da je bolj donosno in priročno razdeliti odbitek, pri čemer se osredotoča na delež dejansko prejetega dobička za vsak režim za isto obdobje.

Samostojni podjetniki, ki zaposlujejo zaposlene, nimajo možnosti uveljavljati davčne olajšave za zavarovalne premije v celoti. Davčni zavezanci, ki uporabljajo UTII in STS 6%, imajo pravico do znižanja obeh dajatev za največ polovico zaradi zneska plačanih prispevkov za vse zaposlene, vključno s samim podjetnikom.

V katerih primerih se izgubi pravica do uporabe UTII

Če davčni zavezanec ne izpolni vsaj ene od zahtev za podjetnike, ki želijo uporabljati UTII, se mu samodejno odvzame pravica do uporabe tega režima in se prenese v splošni davčni sistem. Do izgube pravice do uporabe pripisanega sistema pride zaradi:

• spremembe dovoljene dejavnosti;
• preseže dovoljeno število zaposlenihdelavci;
• povečanje deleža ustanoviteljev v odobrenem kapitalu (več kot 25%).

Po izgubi pravice do uporabe UTII ali kombinacije z drugimi režimi je zavezanec dolžan v petih dneh oddati obvestilo davčni službi. Znesek davkov, plačanih za četrtletje, v katerem je prišlo do izgube pravice do uporabe UTII, bo treba ponovno izračunati v skladu z OSN.