Davek na nepremičnine: rok za predplačila

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Med tistimi nekaj pristojbinami v državno zakladnico Ruske federacije, ki so razvrščene kot regionalne, je davek na nepremičnine organizacij. Plačati ga morajo tako ruska kot tuja podjetja. Kakšna je narava tega davka? Kako se izračuna v praksi? Kako pogosto naj podjetja prispevajo ustrezne zneske v državno blagajno?

Bistvo davka

Kaj je davek na nepremičnine podjetij? Ali je vplačilo v proračun obvezno za vse vrste podjetij ali samo za organizacije, ki spadajo pod določena merila? Davek na nepremičnine pravnih oseb je kategoriziran kot regionalni.

Določeno je na ravni določb davčnega zakonika Ruske federacije in je obvezno za podjetja, ki delujejo na ozemlju določenega subjekta Ruske federacije. Plačniki te vrste pristojbin so ruska in tuja podjetja, ki imajo v lasti nepremičnine v Rusiji.

Plačilo davka na premoženje organizacij po poenostavljenem davčnem sistemu se izvaja samo za nepremičnine in tudi pod pogojem, da je davčna osnova zaosnovna sredstva podjetja je opredeljena kot zanje ugotovljena katastrska vrednost.

Predmet obdavčitve

Kaj je predmet obdavčitve organizacij v okviru izračuna zadevne pristojbine? V skladu z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije se pripoznajo tako premičnine kot nepremičnine (vključno s tistimi, ki so bile prenesene na družbo z skrbniškim upravljanjem), ki se v bilanci stanja evidentirajo kot predmet osnovnih sredstev. kot tak. Kar zadeva tuja podjetja, so v zvezi z njimi predmet obdavčitve le nepremičnine. Preučili bomo ključne vidike, ki so značilni za davek na nepremičnine organizacij (plačilo, pogoji). Nato raziščemo nekaj primerov izračuna ustreznih plačil.

Značilnosti izračuna in plačila pristojbine

Katera so načela za izračun in plačilo takšne pristojbine, kot je davek na premoženje pravnih oseb? Plačuje se v proračun v skladu z davčnimi in poročevalskimi obdobji, določenimi z zakonom. Kakšne so njihove posebnosti?

Davčno obdobje je tako kot za večino drugih vrst pristojbin v ruski proračun v tem primeru koledarsko leto. Kar zadeva obdobja poročanja, so to prvo četrtletje, pol leta in tudi 9 mesecev v letu.

regionalne značilnosti

Obračun zadevne pristojbine se izvaja po davčnih stopnjah, ki jih odobrijo zakonodajni organi sestavnih subjektov Ruske federacije. Njihova najvišja vrednost ne sme presegati 2,2 %. V skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije regionalne oblastilahko uporabi diferenciran pristop pri določanju velikosti ustreznih davčnih stopenj. Pri tem je lahko merilo kategorija davčnega zavezanca ali posebnosti nepremičnine, ki je predmet obdavčitve.

Ugodnosti

Katere druge nianse glede obračuna in plačila so značilne za davek na nepremičnine organizacij? Plačilo ustreznih zneskov v proračun se lahko izvede z različnimi ugodnostmi. Tovrstne preference se lahko določijo tako na ravni določb davčnega zakonika Ruske federacije kot v regionalnih pravnih virih. Ugodnosti, opredeljene v zveznih zakonih, in ugodnostih, sprejetih v sestavnih subjektih Ruske federacije, se lahko uporabljajo hkrati.

Formula za izračun pristojbine

Praktični obračun pristojbine v zadevno blagajno zavezanci izvedejo sami, takoj ko se izteče davčno obdobje. Formula za določitev zneska davka je preprosta: stopnjo, ki so jo odobrili organi regije, morate pomnožiti z zneskom osnove. Toda preden nastali znesek prenesete v zakladnico, ga je treba zmanjšati za znesek predplačil, izvedenih v davčnem obdobju. Najpomembnejša značilnost davka na premoženje organizacij je, da se plača v proračun za vsako podružnico ali drugo ločeno enoto družbe posebej (če ima samostojno bilanco stanja).

Pogoji plačila davka in postopek obračuna z Zvezno davčno službo

Najpomembnejši vidik davčnih obračunov med podjetji in zadevno državo je časovni razpored. Preučili jih bomo, pa tudi nekatere praktične nianse v zvezi s plačilom ustreznihzbirka.

Torej, najpomembnejši vidik, ki označuje davek na nepremičnine organizacij, je čas njegovega plačila. Določeni so v zakonodajnih aktih, sprejetih na ravni subjektov Ruske federacije.

Zgoraj smo omenili, da ima zadevna pristojbina davčna obdobja. V njihovem okviru morajo podjetja plačati predplačila. To je najpomembnejša lastnost, ki označuje davek na nepremičnine organizacij. Rok za plačilo akontacije je četrtletno, takoj po koncu davčnega obdobja. Podjetje mora v blagajno nakazati 1/4 davka, ki se obračuna od 1. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Plačilo davka na premoženje organizacij ob koncu leta se izvede do 30. marca naslednjega leta.

Povsem možno je, da podjetje ni začelo z delom od samega začetka leta. Kako se davek na nepremičnine organizacij v tem primeru prenese na državo? Rok za plačilo te pristojbine po ustreznem scenariju je takoj po zaključku postopka državne registracije ter prevzemu premoženja, ki predstavlja davčno osnovo po ustaljenem postopku.

V nekaterih primerih lahko Zvezna davčna služba od podjetij zahteva, da plačajo pristojbino takoj, ko podjetje začne dejansko upravljati z ustreznimi osnovnimi sredstvi. Pravniki priporočajo, da se posebna pozornost nameni subjektom, ki plačujejo davek od premoženja pravnih oseb. Razumemo rok za plačilo ustrezne pristojbine. Razmislite zdajnekaj praktičnih primerov obračunov med podjetji in državo za zadevni davek.

Primeri obračuna davka

Recimo, da je bil Industry Lux LLC registriran 11. februarja 2014. V času vnosa podatkov o organizaciji v ustrezne državne registre je imela družba v bilanci stanja premoženja v višini 1,5 milijona rubljev. Recimo, da se je ustrezni kazalnik 1. marca 2014 povečal na 1,7 milijona, 1. aprila - na 1,8 milijona, 1. maja - na 2 milijona in 1. junija - na 2,5 milijona rubljev. Recimo, da je stopnja davka na nepremičnine v regiji, kjer podjetje posluje, 2,2%.

Torej je v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije davčno obdobje v zvezi z zadevno pristojbino koledarsko leto, obdobje poročanja pa prvo četrtletje, pol leta in tudi 9 mesecev v letu. Kot smo že omenili, je bilo podjetje Industry Lux LLC registrirano 11. februarja, torej po začetku koledarskega leta. V skladu z določili davčnega zakonika Ruske federacije je za podjetje davčno obdobje obdobje od dneva registracije do konca leta.

Davčni zakonik Ruske federacije nalaga družbi Industry Lux LLC, da do 30. julija zagotovi izračun predplačil za pol leta, opravljenih na predpisan način. Prav tako mora podjetje v skladu z določbami kodeksa plačati akontacijo za zadevno nadomestilo. Velikost davčne osnove organizacije bo enaka povprečni letni preostali vrednosti premoženja bilance stanja. Če ga želite izračunati, morate vsoto razdeliti,ki izhaja iz seštevanja preostale vrednosti nepremičnine od 1. dne davčnega obdobja in 1. dne v mesecu, ki sledi ustreznemu intervalu, za skupno število mesecev, ki se poveča za 1.

Tako najprej povzamemo številke, ki jih imamo: 1,5 + 1, 7 + 1, 8 + 2 + 2, 5 (to je knjigovodska vrednost premoženja Industry Lux LLC za marec, april, maj junij in julij 2014 v milijonih rubljev), se izkaže 9,5 milijona rubljev. Od začetka leta je minilo 6 mesecev, dodamo še 1. Izkazalo se je, da je povprečna letna vrednost premoženja Industry Lux LLC približno 1 milijon 357 tisoč rubljev. Od tega zneska je potrebno plačati akontacijo. Izračuna se kot 1/4 celotnega davka v skladu s stopnjo, ki jo odobrijo regionalne oblasti. V našem primeru je 2,2 %. To pomeni, da je 2,2% od 1 milijona 357 tisoč 29 tisoč 854 rubljev. Vzamemo 1/4 te vrednosti, izkaže se 7463 rubljev. 50 kop. To bo predplačilo za Industry Lux LLC.

Davek na nepremičnine: nianse

Torej smo pregledali ključne značilnosti v zvezi z davkom na premoženje pravnih oseb, kot tudi primer izračuna akontacije za ustrezno nadomestilo. Izvedeli smo, da lahko zakonodaja določi tako skupno merilo za celotno ozemlje Ruske federacije, ki označuje davek na nepremičnine organizacij - obdobje plačila (Moskva, Sankt Peterburg ali Nižnji Novgorod - to pristojbino plačajo z enako pogostostjo) in indikator, določen za vsako regijo posebej, in sicer znesek stave.

Ob tem so zelo pomembne številne druge nianse, ki označujejo zadevno obveznost, ki jo morajo izpolniti organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji. Dejstvo je, da zvezni zakoni in regionalni pravni akti, ki urejajo izračun in plačilo davka na premoženje pravnih oseb, pogosto vsebujejo splošne formulacije, ki se nanašajo na ustrezno področje pravnih razmerij. Seveda so ključne določbe zveznega zakona in pravnih virov v subjektih Ruske federacije, ki se na primer nanašajo na pogostost obračunov med podjetji in državo, logične in razumljive. Zlasti smo opozorili, da je rok za plačilo davka na nepremičnine v Moskvi enak kot v drugih regijah. Vendar pa obstajajo nianse, povezane s prakso podjetij, ki izpolnjujejo svoje obveznosti do Zvezne davčne službe, ki niso neposredno navedene v zveznih in regionalnih zakonih. V tem primeru bodo podzakonski akti za nas glavni pravni vir. Na katere bi morali biti še posebej pozorni?

Pomen dejanske uporabe premoženja

Med najpomembnejšimi zadevnimi podzakonskimi akti je dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-06-01-02/28. Odraža priporočila oddelka glede plačila davka na nepremičnine za sredstva, ki jih podjetja niso registrirala na predpisan način. Ta dokument pojasnjuje, da vključitev podatkov o osnovnih sredstvih podjetij v državne registre ni glavno merilo pri ugotavljanju obveznosti podjetja za plačilo ustreznega davka, kljub dejstvu, da je registracija nepremičnine obvezna.

Če se določena osnovna sredstva uporabljajo v proizvodnji, jih je treba vključiti v davčno osnovo organizacije in od njih plačati pristojbino. V tem primeru je treba premoženje evidentirati na računu 08. Zavrnitev organizacije, da upošteva takšna priporočila, lahko Zvezna davčna služba oceni kot davčno utajo.

Plačilo davka s strani tujih organizacij

Ko smo preučili posebnosti ključnih vidikov takšne obveznosti, kot je davek na premoženje pravnih oseb (plačilo, pogoji), lahko preučimo posebnosti izvajanja ustrezne zahteve s strani tujih organizacij.

Davčna osnova se v tem primeru oblikuje samo na račun nepremičnin. Hkrati pa ni pomembno, ali se nahaja na ozemlju dejanske dejavnosti tujega podjetja v Ruski federaciji ali zunaj nje.

Obračun davka na nepremičnine v primeru, da je v lasti tujega podjetja, se izvede na podlagi podatkov, ki odražajo njegovo inventarno vrednost na začetku koledarskega leta. Te informacije bi morale organizacije, ki izvajajo tehnični popis ustreznih vrst predmetov, posredovati Zvezni davčni službi. Predplačila za nepremičnine v lasti tujih podjetij se ob koncu poročevalskega obdobja izračunajo kot 1/4 inventarne vrednosti nepremičnine, pomnožene s stopnjo, določeno z regionalnimi zakoni.

Če je lastništvo ustrezne vrstepremoženje se vpiše po začetku koledarskega leta, potem se pri izračunu predplačil upošteva dejansko obdobje porabe ustreznih sredstev s strani organizacije. Treba je opozoriti, da za zakonodajalca ni glavno pravno dejstvo, ki odraža vpis podatkov o premoženju tujih podjetij v državne registre, temveč dejstvo, da organizacija praktično uporablja razpoložljiva sredstva.

Moramo opozoriti, da morajo tuje strukture, tako kot v primeru ruskih podjetij, izpolnjevati svoje obveznosti davka na nepremičnine na podlagi davčnega obdobja, ki ustreza koledarskemu letu, in delati v takih intervalih poročanja, kot sem četrtletje, pol leta in tudi 9 mesecev v letu. Rok za plačilo davka na premoženje pravnih oseb za leto, tako kot v primeru ruskih podjetij, se izteče 30. marca naslednjega leta.

Pomen dejanske lokacije nepremičnine

Pomemben odtenek: tuje organizacije morajo davke in akontacije nakazati v regionalni proračun na dejanski lokaciji lastnine. Po izteku davčnega ali poročevalskega obdobja mora podjetje Zvezni davčni službi na naslovu urada ali podružnice, ki ima samostojno bilanco stanja, pa tudi na lokaciji posamezne nepremičnine, predložiti davčne izračune, ki odražajo znesek predplačila. Druga obveznost podjetij je oblikovanje izjav v predpisani obliki in njihovo pošiljanje Zvezni davčni službi.

Ko tuja organizacija ne posluje v Rusiji, še vednomora plačati davek na nepremičnine, če so ustrezna sredstva v njeni lasti v Ruski federaciji.

Plačilo davka na premoženje organizacij po četrtletnih izračunih opravijo tuja podjetja na dejanski lokaciji nepremičnine. Pogoji, tako kot v primeru ruskih podjetij, so določeni v zakonodajnih aktih sestavnih subjektov Ruske federacije.