Predmet obdavčitve zavarovalnih premij: pojem, definicija, značilnosti, postopek izračuna in odgovornost za zamude pri plačilih

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Plačila državljanom, ki temeljijo na delovnih razmerjih in pogodbah civilnega prava, morajo biti predmet zavarovalnih premij. Takšna plačila se bodo izvajala v zunajproračunske sklade samo pod pogojem, da državljani niso samostojni (zasebni) podjetniki.

Seznam obdavčljivih predmetov

Na seznamu predmetov obdavčitve zavarovalnih premij so vključena sredstva, ki jih zavarovalnice nakažejo v skladu z delovnimi razmerji.

• Pogodbe o zaposlitvi.
• Pogodbe civilne narave, kot je prejemanje plačila za opravljeno delo. Zaposleni s tovrstno pogodbo nimajo možnosti prejemanja bolniške odsotnosti in odhoda na dopust. Običajno prejema svojo plačo v obliki provizije.
• Sporazumi načlovekove avtorske pravice, odtujitev izključne pravice avtorja za umetnost, znanost in literaturo, to je pogodbe, ki se povezujejo s pravicami intelektualne lastnine.
• Pogodba o licenčnih pravicah za uporabo podatkov iz znanosti, umetnosti, literature in še več.

Prej so bile zavarovalne premije predmet samo pogodb, zdaj so to razmerja. To pomeni, da morajo biti vsi prejemki, povezani z zaposlitvijo, predmet obračunavanja prispevkov, razen tistih, ki veljajo za izjeme.

Predmet obdavčitve zavarovalnih premij je plačilo v korist zaposlenih, ki so zavarovani. Na podlagi zveznih zakonov so izjema samostojni podjetniki, notarji, odvetniki. Če delavec ni sklenil pogodbe z delodajalcem, plačil ne bo.

Denar se ne bo štel za predmet obdavčitve zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade, če:

• Nobena pogodba ali dogovor ni bil sklenjen.
• Pogodba se nanaša na pravice do določene nepremičnine, kot je najemna pogodba.
• Dividende so bile kupljene kot delničar družbe.
• Ugodno posojilo je bilo materialno koristno.

Če je delodajalec v obdobju prenosa plače prejel informacijo, da je njegov zaposleni umrl, potem takšna sredstva tudi ne bodo predmet prispevkov. Ob smrti osebe delovna razmerjaustavi. Prav tako ne bo nobenega smisla v obveznem zavarovanju takega zaposlenega.

Pravila za obdavčitev gotovine

Plačila, ki so predmet zavarovalnih premij, se obračunavajo za vsakega zaposlenega posebej od začetka obračunskih obdobij po povečanju. Poleg tega se znesek, ki ni predmet prispevka, če sploh obstaja, odšteje od plače. Kot predmet obdavčitve zavarovalnih premij so priznani:

• plače;
• različni bonusi - za dodatne izmene, združevanje več delovnih mest, za delovno dobo itd.;
• uporaba naraščajočega faktorja, kot je okrožna ureditev, za delo v visokogorju;
• plačevanje zaposlenega v obliki določenega blaga.

Ugodnosti zaposlenih

Nekatere organizacije svojim zaposlenim zagotavljajo različne ugodnosti, na primer novoletno darilo za otroka, financiranje izletov v sanatorij za zaposlenega in njegovo družino, plačilo stroškov vrtca. Ali bodo takšne ugodnosti predmet zavarovalnih premij? Če organizacija osebno nakaže denar zaposlenemu, na primer vrne denar za počitnice v sanatoriju, potem bodo postali tak predmet.

Če podjetje nakaže denar ustanovam (potovalno podjetje, vrtec), potem plačilo ne postane predmet obdavčitve, delavec ne prejme ničesar v roke, hkrati pa uporablja storitev oz. pomoč delodajalca. Vse organizacije ne nudijo takšne pomoči.zaposleni, v večini primerov delavec prejme plačilo za delo.

Plačilo, ki se izvede osebi, ki se ne šteje za zaposlenega v organizaciji, ne more biti predmet prispevka.

Pooblastila Zvezne davčne službe, državni skladi

Davčni organi imajo pravico:

• za nadzor ravnanja podjetnikov, delodajalcev (preverjanje pravilnosti obračuna, pravočasnosti plačila prispevka);
• za sprejem plačila, prispevkov, vračila sredstev na podlagi odločitve FSS ali PFR;
• odločitev o obrokih ali odlog delodajalca;
• določanje kazni in glob.

PFR, FSS so upravičeni do podobnih dejanj v zvezi z zavarovalnimi premijami, katerih obdobje je poteklo pred januarjem 2017 oziroma je bilo razjasnjeno, preračunano. Prav tako se PFR ukvarja z vodenjem evidenc v programu obveznega zavarovanja, FSS pa se šteje za skrbnika za vodenje zavarovalnih vsot iz obveznega socialnega zavarovanja. Sklad za socialno zavarovanje je obdržal pravico preverjanja prijavljenih zneskov za izplačila začasne nezmožnosti zaposlenih in materinstva.

Obračun plačil zavarovalnih premij

Delodajalec plača zaposlenemu. Hkrati mora plačati zavarovalne premije. Da bi bilo plačilo pravilno izvedeno, je treba imeti informacije o organizaciji računovodstva. Vse potrebne informacije so navedene v odredbi Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Ruske federacije št. 908n (v nadaljevanju ukaz). Na podlagi tega naloga so plačniki dolžni voditi evidenco svojih dejanj pri nakazilu gotovinesredstva:

• akumulirane, globe in kazni;
• prejel denar za nakazilo;
• stroški, nastali zaradi plačila določenih zavarovalnih zneskov;
• v primeru materinstva ali invalidnosti zaposlenega.

Na voljo morajo biti tudi informacije o sredstvih, prejetih od FSS. Obračunavanje predmetov obdavčitve z zavarovalnimi premijami se izvaja na poseben način, saj delodajalec ne prenese vseh obračunanih sredstev. Obračunani prispevek v SS je mogoče zmanjšati z ugodnostmi, ki jih zagotavlja sam sklad. Samo znesek denarja ne sme biti višji od tistega, ki ga določi FSS. Prenos sredstev, ki se lahko zmanjša, je opisan v naročilu.

• Dajatve, izplačane zaradi invalidnosti delavca.
• Plačilo ženskam zaradi nosečnosti in poroda.
• Enkratno plačilo ženskam, ki so registrirane v zdravstvenih ustanovah v zgodnjih fazah nosečnosti.
• Plačila ob rojstvu otroka.
• Plačevanje staršu otroka vsak mesec leto in pol.
• Pogrebna pomoč ali financiranje potrebnih pogrebnih storitev s strani specializirane organizacije.
• Plača se štiri dni prostih dni na koledarski mesec pri skrbi za invalidne otroke.

Podjetje mora voditi evidenco o vsakem zaposlenem in sistematizirati informacije. Ko je dosežen določen znesek plačila za enega zaposlenega, je dovoljeno ustaviti obračunavanje sredstev.

Individualno računovodstvo

Inšpektorji izvajajo preglede in pregledajo podatke iz evidenčnih kartic vsakega delavca z računovodskim seznamom, nato pa primerjajo podatke. Obračunavanje predmeta obdavčitve zavarovalnih premij zahteva individualen pristop, vendar navodila za uporabo kontnega načrta tega ne predvidevajo. Obračunavanje se v njem odraža skupno.

Da bi olajšali delo, da ne bi delali napak, sta januarja 2010 sprejela odločitev FIU in FSS. Ta rešitev priporoča uporabo kartic, zagotavljajo dodatne strani, ki jih bo treba izpolniti le, če se uporabljajo cene vozovnic, ki se razlikujejo od osnovnih tarif.

Računovodstvo

Računovodstvo nadzorujejo splošna pravila. Za te namene morate uporabiti kontni načrt št. 69. Po reformi obveznega socialnega zavarovanja je bil sistem računov za podjetja lažji.

Odredba Ministrstva za zdravje za socialni razvoj določa algoritem obračunavanja predmeta obdavčitve zavarovalnih premij. Treba je razdeliti prispevke, dajatve, globe. Potnih informacij ni mogoče vključiti v stroške.

Zneski prispevkov so navedeni v rubljih, časovne razmejitve in stroški pa v rubljih, kopejkih. Sredstva, ki so bila preplačana, se je FSS odločil vrniti. Navedeni morajo biti v računovodskih evidencah, podatki pa morajo biti vpisani v mesecu, v katerem so bili prejeti.

Dohodek, ki se ne šteje za predmet obdavčitve

Strokovnjaki, ki sodelujejo pri odbitkih v FSS, se morajo FIU zavedati, da vsa sredstva niso predmet obvezne obdavčitve in prenosa v sklade. Ali je določeno plačilo predmet zavarovalnih premij ali ne - lahko ugotovite s čl. 422 NK. Vsebuje seznam plačil, ki jih ne bi smeli obdavčiti.

Dohodek, ki ni predmet zavarovalnih premij:

• Državna plačila, kot so nadomestila za brezposelnost.
• Oskrba zaposlenih s hrano, gorivom za delo, stanovanjem na stroške delodajalca, delno plačilo komunalnih storitev.
• Odškodnina za odpuščanje, razen sredstev za neizkoriščen dopust zaposlenemu.
• Poraba za zaposlovanje, odpuščanja zaradi zmanjšanja števila zaposlenih, reorganizacije podjetja ali zaprtja.
• Enkratna denarna pomoč podrejenim, prenesena zaradi naravnih nesreč, smrti bližnjega sorodnika, ob rojstvu otrok v znesku, ki ne presega 50 tisoč rubljev.
• Prenosi za obvezno zdravstveno zavarovanje.
• Prenos denarja za prostovoljno zdravstveno zavarovanje za več kot 12 mesecev.
• Izplačila pokojnin po pogodbah, sklenjenih z nedržavnimi sredstvi.
• Prenos dodatnih prispevkov na financirani del pokojnine delavcev, vendar ne več kot dvanajst tisoč rubljev na zaposlenega na leto.
• Materialna pomoč zaposlenim v podjetju, vendar ne več kot štiri tisoč rubljev.
• Zagotovitev zaposlenim specializiranih oblačil, potrebnih zaizpolnjevanje zadanih nalog na delovnem mestu.
• Denar, porabljen za dodatno izobraževanje zaposlenih.

Ali je bolniška odsotnost obdavčena

Med zaposlenimi v računovodskem servisu se pogosto poraja vprašanje, ali je bolniška odsotnost podvržena tovrstni obdavčitvi? V večini primerov je bolniška odsotnost izvzeta.

Ampak obstaja izjema od pravila. Včasih delodajalec samostojno izplača denar zaposlenemu v skladu s plačo, ki jo je prejel. V tem primeru je bolniška odsotnost predmet zavarovalnih premij, vendar je to redko.

Izračuni dnevnic za zaposlene

Prej dnevnice zaposlenih niso bile predmet zavarovalnih prispevkov. Od leta 2017 je prišlo do sprememb, dnevnice, izdane nad normo, so predmet obdavčitve in prenosa sredstev v sklade. Tako morajo zavezanci obveznih zavarovalnih premij uvrstiti predmet obdavčitve v seznam dajatev za znesek razlike.

Odbitna gotovina

V letu 2017 je bil posodobljen obrazec za obračun prispevkov. Zdaj morate vnesti podatke o plačilih, ki niso predmet takih prispevkov. Čeprav ne bodo vplivali na skupni znesek nakazila.

Za to je v dokumentih ločena vrstica. Podatki o znesku, ki ni predmet obdavčitve, je treba navesti ne le za vsako četrtletje, ampak tudi mesečno. Na začetku morajo biti vsa sredstva prikazana na eni strani za izračun,nato na drugi strani - informacije o sredstvih, ki jih ni treba oceniti.

Odgovornost za neplačilo zavarovalnih premij

Izvršni delavci podjetij upravljajo obveznosti, da bi optimizirali sistem denarnih tokov in razširili poslovanje. Prej so delodajalci lahko "odložili" plačilo prispevkov, saj prej odgovornost za taka dejanja ni bila tako velika. Tako je bilo opravljeno poročanje o sredstvih za prenose v sklade v organizaciji, opravljene so bile časovne razmejitve, vendar proračun države ni prejel nobenih sredstev. Za zbiralce sredstev ni bilo mogoče zahtevati plačila od vseh delodajalcev. Zato se je vlada odločila, da pravice in obveznosti vodenja evidence prispevkov preusmeri na Zvezno davčno službo. Posledično je prišlo do sprememb v davčnem zakoniku.

Zvezna davčna služba je po prejemu vseh informacij o dolžnikih zavarovalnih premij predlagala delodajalcem, da uporabijo prestrukturiranje dolga z naknadnim odplačilom. V primeru utaje in nepripravljenosti za plačilo dolgov nastopi kazenska odgovornost.

Posodobitve kazenskega zakonika so začele veljati leta 2017. Navajajo odgovornost za neplačila sredstev, za pomanjkanje nakazil v sklad, pa tudi za namerno znižanje zneska, potrebnega za plačilo.

Prej je obstajala tudi kazenska odgovornost za neplačilo denarja, vendar so jih leta 2003 prenesli na upravni prekršek. Od leta 2003 do 2017 je delodajalcem za tovrstna dejanja grozila globa v višini 20 % celotnega neplačanega zneska. Trenutno za enaka dejanjaobstaja kazenska odgovornost. Zapor do šest let ni izključen. 198., 199. in 199.2 člen določajo predmete obdavčitve zavarovalnih premij. Prišlo je do sprememb v kazenskem zakoniku, pa tudi do novih členov - 199.3, 199.4.

Pravila za izračun

Za plačnike, delodajalce, se pogoji plačila tovrstnih prispevkov niso spremenili. Obračun in plačilo morajo opraviti pred petnajstim dnem koledarskega meseca. Splošno obdobje je leto, četrtletje, pol leta, devet mesecev se priznava kot poročanje. Delodajalec lahko zmanjša skupni znesek denarnih nakazil v primeru začasne invalidnosti, pa tudi v primeru porodniške delavke.

Če se po obračunu prispevkov za določeno časovno obdobje izkaže, da je organizacija izplačala plačila za začasno invalidnost osebe in materinstvo več kot skupni znesek prispevkov za to vrsto, potem razlika v znesek bo knjižen v prihodnje prispevke pod enakimi pogoji. Tako se bo znesek prihodnjih plačil zmanjšal.