Objave za DDV - ali je to tako težko

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davek na dodano vrednost je resen članek za računovodjo, ki dela na glavnem davčnem režimu. Morda le dva davka povzročata ogromno davčnih sporov – dohodnina in DDV. Če morajo zemljišča, promet, trošarine, davek za uporabo podzemlja plačati podjetja, ki opravljajo določene dejavnosti ali imajo v lasti določene vrste premoženja, potem morajo ta dva davka - dobiček in DDV - plačati vse gospodarske organizacije na OSNO, ne glede na obliko nepremičnine, obstoječo lastnino ali vrsto dejavnosti. Vse računovodske vknjižbe za obračunavanje in vračilo DDV so ena najpomembnejših in včasih dolgotrajnih nalog računovodje na samostojni bilanci stanja. Za velike organizacije je zelo pogosto, da najamejo ločenega uslužbenca za vodenje teh operacij.

V katerih primerih zaračunavamo DDV

Upoštevajmo najpogostejše primere, ko je treba za plačilo v proračun zaračunati DDV:

• prodaja blaga, delo,storitve;
• prejem avansa od stranke;
• Izterjava DDV v zvezi s prodajo predhodno pridobljenega osnovnega sredstva (ne glede na to, ali je bilo amortizirano ali ne);
• Priračun DDV na stroške gradbenih del, ki jih izvajajo sami.

In zdaj bomo obravnavali vsak primer posebej in takoj navedli, kakšne transakcije z DDV bodo v tem ali onem primeru. Za nekatere račune ne bom dal podračunov, ker so lahko različni za različna podjetja.

Prodaja blaga, del, storitev

Vsako gospodarsko podjetje uporablja to operacijo v svojih dejavnostih, saj brez izvajanja del, storitev ali blaga ni mogoče doseči najpomembnejšega rezultata dejavnosti - dobička. DDV transakcije za prodajo bodo naslednje:

• D62 - K90.01 - prodal izdelek, delo, storitev;
• D90 - K68.02 - DDV je bil obračunan v proračun. Izračuna se tako, da se znesek realizacije pomnoži z 18%.

Predplačilo stranke

Kot veste, mora prodajalec ob prejemu sredstev pred datumom opravljanja kakršnih koli storitev, izvedbe različnih del ali prodaje blaga od prejetega predujma zaračunati znesek DDV zaradi odbitka do proračun. V tem primeru morajo biti objave naslednje:

• D51 ali 50,01 - K62 - denar je bil prejet od stranke na TRR;
• D76AB - K68.02 - DDV je bil obračunan v proračun od akontacije. V tem primeru se upošteva po formuli 18% / 118%. To pomeni, da je treba znesek predujma pomnožiti z 18 in deliti s 118 ali obratno -najprej deli, nato pomnoži.

Izterjava DDV v zvezi s prodajo predhodno pridobljenega osnovnega sredstva (ne glede na to, ali je bilo amortizirano ali ne)

V skladu z 2. delom davčnega zakonika Ruske federacije se prodaja predhodno kupljenega osnovnega sredstva šteje za dohodek, ki je predmet DDV. Poleg tega bi morala v tem primeru izterjavo DDV opraviti podjetja v splošnem režimu in v poenostavljenem davčnem sistemu v režimu "prihodki minus odhodki". Konec koncev so tudi oni nekoč ob pridobitvi osnovnega sredstva na podlagi računa, ki ga je izdal prodajalec, sprejeli ta DDV kot odhodek, ki zmanjšuje davčno osnovo za en davek. Knjigovodski vnosi DDV so naslednji:

• D91.02 - K01 - odraža se operacija odpisa osnovnega sredstva po izvirni nabavni vrednosti;
• D02 - K91.01 - znesek amortizacije tega osnovnega sredstva je odpisan;
• D76 - K91.01 - vračunani prihodki od prodaje osnovnih sredstev;
• D91 - K68.02 - DDV je bil zaračunan za plačilo v proračun.

Obračun DDV na stroške samostojnih gradbenih del

Pri samostojnem izvajanju gradbenih del za lastne potrebe (ti ekonomska metoda) so podjetja dolžna obračunati DDV na celotne stroške gradbenih in inštalacijskih del. Davek se obračunava po stopnji 18 %. Objave so naslednje:

D19 - K68.02 - DDV je bil obračunan za plačilo v proračun

V katerih primerih sprejemamo odbitek DDV

Toda davek nadodane vrednosti ni treba plačati le v proračun. Lahko se tudi povrne – torej zmanjša znesek, ki se plača v proračun, za znesek, ki je že plačan dobavitelju gradenj, blaga, storitev ali osnovnih sredstev. Poleg tega pride do vračila DDV, ko se predhodno prejeto predplačilo od naročnika, opravljeno med prodajo gradenj, blaga, storitev zanj, pobota. Poleg tega je možno izterjati že plačan DDV od zneska gradbenih del, opravljenih po gospodinjstvu. Če želite to narediti, pa morate upoštevati številna pravila. Ampak tukaj govorimo samo o objavah, zato se bomo vrnili k njim. Torej, razmislimo o treh primerih vračila DDV.

DDV dobropis za nakup blaga, gradenj, storitev

Objave DDV za to operacijo so precej preproste:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - blago, dela, storitve, prejete od dobavitelja;
• D68.02 - K19 - znesek DDV, ki ga je dobavitelj predložil pri nakupu blaga, storitev ali gradenj na podlagi njegovega računa, je bil sprejet v odbitek. V tem primeru je predpogoj za pobot DDV dejstvo prevzema gradenj, blaga, storitev, osnovnih sredstev ali materiala v obračun.

Vračilo predhodno plačanega DDV-ja po prejemu predplačila

V tem primeru je DDV knjižen v mesecu, v katerem se predplačilo, prejeto od stranke, zaključi s prodajo. Vnosi za DDV so naslednji:

• D62 - K90.01 - odraža prodajo storitev, blaga, del stranki;
• D68.02 - K76AB - znesek DDV, ki je bil prej obračunan od zneska predujma, je sprejet za pobot.

Vračilo DDV-ja od samostojnih gradbenih in instalacijskih del (lastništvo)