DDV na prejete predujme: objave, primeri

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Pri prenosu zneskov za prihodnje dobave mora prodajalec izdati račun. Kupec lahko odbije davek, ne da bi čakal na prodajo. Ta sprememba kodeksa je nastala z namenom zmanjšanja davčne obremenitve. Kako se v praksi odšteje DDV od prejetih predujmov?

razmerje

Ob prejemu predplačila v celoti ali delno za prihodnje dobave je poslovni subjekt dolžan obračunati DDV in izdati račun. Ta znesek davka se nato odbije na podlagi ustreznih pošiljk. Nadalje bo podrobno preučeno, kako se DDV pobota od predujmov, prejetih od stranke.

Obračunsko obdobje je omejeno na pet dni. Izjema so primeri, ko je bila pošiljka opravljena v navedenem obdobju. Kaj pa kupec, ki nakaže sredstva ob koncu tekočega obdobja, če prodajalec ne izstavi računa? Po razlagi arbitražnega sodišča se plačilo, prejeto v istem obdobju, v katerem je bilo blago prodano, lahko prizna kot »predujm pri dobavi«. Poleg tega zaradi neskladnostiobveznosti (fakturiranje), po čl. 120 davčnega zakonika, je lahko podjetje odgovorno:

• 5 tisoč rubljev, če je do kršitve prišlo v enem obdobju;
• 15 tisoč rubljev – v več obdobjih;
• 10% zneska (najmanj 15 tisoč rubljev), če je bila davčna osnova podcenjena.

Pri dolgoročnih dobavah (nafta, plin itd.) se računi lahko izstavljajo vsaj enkrat mesečno. Dokument mora biti izdan v istem obdobju, v katerem je bilo opravljeno predplačilo.

Obračunavanje

V dokumentu mora biti navedeno:

• ime, naslov, TIN strank v transakciji;
• številka in datum;
• ime izdelka;
• znesek predplačila;
• davčna stopnja;
• Znesek DDV.

V primeru predplačila mora biti na računu navedena davčna stopnja kot odstotek od osnove. Po teh podatkih se nato od prejetih predujmov evidentira DDV. Kar se tiče imena, lahko na računu navedete imena skupin blaga brez podrobnega dekodiranja.

Oblikovanje

1. Predplačilo se izvede po pogodbi, kupec želi od prejetih predujmov obračunati DDV.

V tem primeru morate spremljati stanje medsebojnih obračunov, jasno določiti, ali določeno plačilo spada v dostavo. Prav tako je vredno prositi kupca, da v komentarjih k računu navede znesek predplačila. Tak nadzor je potreben, ker:

• Račun neodvisno generira stranka v 1C, izda in natisne v 2kopije.
• Znesek akontacije se izračuna na podlagi podatkov dokumenta "Poplačilo dolga". Če je izbrana metoda izračuna "Samodejno", se razlika izračuna na podlagi stanja 62.01. Po zaprtju vseh dolgov se stanje prenese na 62.02. Ta znesek bo prikazan na računu. Zato se morate pred registracijo dokumenta prepričati, da so podatki v bazi podatkov posodobljeni.

2. Račun je bil izdan samo v enem izvodu.

Ustvarjen je dokument "Prijava računov za akontacijo", ki bo samodejno ustvaril stanja za vsa nezaključena predplačila. Ta metoda ima svoje omejitve. Pred registracijo dokumenta se prepričajte, da:

• zaporedje izračuna je pomembno;
• brez podvojenih nasprotnih strank in pogodb;
• preostali dolgovi so prikazani na računu 62.01;
• predplačilo - od 62,02;
• brez saldov na zaprtih računih 62,02;
• v primeru sprememb medsebojnih obračunov morate dokument prepisati.

obračun DDV

Algoritem postopka se ni spremenil. Osnova se določi bodisi na dan odpreme, bodisi ob plačilu. Prodajalec mora plačati davek na prenesene zneske, kupec pa DDV na prejete predujme.

Primer. Na račun LLC je bilo 15. maja prejeto predplačilo v višini 118 tisoč rubljev. (vključno z davkom - 18%). Organizacija je 25. maja poslala v vrednosti 85 tisoč rubljev. V računovodstvu podjetja se ta operacija odraža na naslednji način:

15.05:

• DT51 KT 62 - odraža se predplačilo (118 tisoč rubljev);
• DT 76 KT 68 - 18 tisoč rubljev - DDV na prejete predujme. Knjižitve se generirajo na podlagi računa z dne 15.05.

Če med plačilom sredstev in predstavitvijo DDV mine veliko časa, se lahko operacija obdela na naslednji način:

DT 19 KT TS (Tehnični račun za obračunavanje obračunov s nasprotnimi strankami) - 18 tisoč rubljev.

DT 68 KT 19 (odbitek DDV) - 18 tisoč rubljev.

V poročanju se dobaviteljev dolg odraža v celotnem znesku. DDV je prikazan na davčnih računih.

25.05:

• DT 90 KT 41 - stroški prodanega blaga (85.000);
• DT 62 CT 90 - prihodek od prodaje (118.000);
• DT 90 KT 68 - obračunavanje dohodnine (18.000);
• DT 68 KT 76 – odbitek DDV od prejetih predujmov (18.000);
• DT 62 "Predplačila" CT 62 "Poravnave s strankami" - predplačilo (118.000).

Tako se izračuna DDV na prejete predujme.

Obračun davka pri kupcu

Stranki, ki je nakazala akontacijo na račun dobav, je treba odbiti znesek davka, ki ga predloži prodajalec na podlagi naslednjih dokumentov:

• računi;
• plačila, ki potrjujejo prenos sredstev;
• pogodbe.

Upoštevajmo jih podrobneje. Ministrstvo za finance ne predvideva posebne oblike računov v zvezi s predplačilom. Zato je mogoče uporabiti standardni vzorec dokumenta. Če pogodba vsebuje pogoj o prenosu denarja brez navedbe natančnega zneska,potem se davek, izračunan na podlagi številk, navedenih na računu, ki ga izda prodajalec, odbije. Če takega artikla sploh ni, potem davka ni mogoče nadomestiti.

odbitek DDV od prejetih predujmov

Davčni zakonik določa pravico zavezanca do nadomestila za plačane zneske. Če ga podjetje uporabi v zvezi z odbitki za prejeto blago, znesek davka ne bo podcenjen.

Izterjava DDV od prejetih predujmov se zgodi, če kupec nakaže sredstva za prihodnje dobave. Davek lahko nadomestite v enem od naslednjih obdobij:

• ko je znesek davka na kupljena dela odbiten;
• če so se pogoji spremenili, je bila pogodba prekinjena ali so bili zneski predplačil povrnjeni.

DDV od prejetih predujmov bo povrnjen v znesku, v katerem je bil prej sprejet. Tukaj je vredno biti pozoren na tak trenutek. Vračilo prejetega akontacije DDV, ki je bil sprejet s 100 % predplačilom za dobave posameznih strank, se izvede v višini, ki ustreza znesku davka, navedenemu na računih. V samih računih znesek predplačila ne sme biti označen kot ločena postavka.

Primer

Vzemite pogoje iz prejšnje težave. Kupec je 15. maja nakazal predplačilo v višini 118.000 rubljev na račun prodajalca. 25. maja je prodajalec odposlal blago na račun prejetih sredstev v višini 100 tisoč rubljev. Postopek oblikovanja DDV od prejetih predujmov, transakcij obdelave transakcij so predstavljeni spodaj.

15.05:

• DT 60 KT 51 –nakazilo predplačila (118.000);
• DT 68 KT 76 - odraz zneska davka (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - blago je bilo knjiženo (100.000) in prikazan znesek davka (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - sprejeto za odbitek DDV (18.000);
• DT 76 KT 68 – povrnjen davek (18.000);
• DT 60 "Poravnave z dobavitelji" CT 60 "Predplačila" - 118.000 - knjiženo predplačilo.

Zelo pomembno je pravilno izračunati znesek davkov, ki se plačajo v proračun. Na podlagi teh podatkov se izdela obračun DDV. Prejeti, preneseni in nanje obračunani zneski davka so neposredno odvisni od pravilnosti izračuna zadolženosti terjatev (RD) in obveznosti (KZ).

Opis predmeta

Terjatve za plačane zneske za nakup blaga se v bilanci stanja odražajo v višini dejansko prenesenih sredstev. Dokler davčna olajšava ni na voljo, se ti podatki pojavljajo kot kratkoročno sredstvo. Tak dolg kaže na pravico podjetja, da prejme dobavljene predmete v ustrezni količini, kakovosti in zahtevani konfiguraciji. Vračilo kupnine je možno le v primeru predčasne odpovedi pogodbe, nezmožnosti dobavitelja izpolniti obveznosti in drugih podobnih okoliščin. Toda v najslabši situaciji lahko podjetje prejme ne le predhodno plačane zneske, temveč tudi odškodnino. Zato v BU ocena daljinskega zaznavanja ne sme odražati zneska stroškov, temveč stroške kupljene opreme, ko je knjižena. Ta številka ustreza znesku predplačilabrez DDV na prejete predujme.

Naloge

Oglejmo si še nekaj primerov izračunavanja zneskov davka.

1. Dobava blaga v vrednosti 118.000 z DDV.

• DT 08 (19) CT 60 - prejeti materiali (100.000) in obračunani s strani dobavitelja (18.000);
• DT TS (tehnični račun za medsebojne poravnave s nasprotnimi strankami) KT 68 – DDV obnovljen (18.000);
• DT 68 KT 19 - davek je sprejet za odbitek (18.000).

2. Odraz izdanega avansa brez sprejemanja pravice do odbitka DDV.

Stran kupca:

• DT 60 KT 51 – plačano akontacijo (118.000);
• DT 19 KT TS - sprejeto za obračun DDV (18.000).

S strani prodajalca:

• DT 08 (19) CT 60 - oprema prejeta (100.000) in račun prodajalca sprejet (18.000);
• DT TS CT 19 – povrnjen znesek davka (18.000);
• DT 68 CT 19 - davčno priznan (18.000).

Drug način obdelave operacije.

Od prodajalca:

• DT 51 KT 62 – prejeto predplačilo – 118.000;
• DT TS KT 68 - obračunan davek - 18.000.

Pri kupcu:

• DT 62 KT 90 - prodaja izdelkov (če se 62 uporablja kot tehnični račun, se vnos oblikuje v višini sto tisoč rubljev) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - prikazan je znesek davka na prodane izdelke (objava se ne ustvari, če se prikaže račun 62) - 18.000;
• DT 68 CT TS - znesek davka je bil obnovljen (transakcija ni ustvarjena, če se prikaže račun 62) - 18.000.

Čekiporavnave

Akta lahko navajajo zneske z davkom in brez njega. Bolje je navesti obe številki. Dejanski dolg je nedenarni, torej ne vključuje davkov. Toda pri pobotanju predujma ali zapletenih poravnavah po pogodbah se lahko pri izračunu celotnega dolga uporabijo zneski DDV.

Izjeme

Zakonodaja predvideva primere, ko obračunavanje in plačilo DDV na prejete predujme ni predvideno:

• za blago, prodano zunaj Rusije;
• za delo, obdavčeno po stopnji 0%;
• za storitve, za katere sploh ni zaračunan davek;
• če podjetje sploh ne plača DDV;
• če trajanje proizvodnega cikla presega šest mesecev (seznam takega blaga je odobren z odlokom št. 468).

Da ne bi obračunali davka na predplačilo za delo z dolgim proizvodnim ciklom, morate skupaj z izjavo k davčni kopiji pogodbe s kupcem predložiti dokument, ki potrjuje značilnosti tehnološkega procesa.

Podjetje lahko izkoristi ugodnost, če računovodja vodi ločeno evidenco poslovanja z dolgim proizvodnim ciklom, zneske DDV za materiale, vključene v ta proces. Te zahteve določa ruski davčni zakonik.

Če ti pogoji niso izpolnjeni, se vnaprej obračuna davek na splošno. Odlog ni odobren. Če je prodajalec v enem četrtletju obračunal DDV, v drugem pa predložil dokumente za ugodnost, ne more zmanjšati davčne osnove, spremeniti računa oz.predložiti pojasnilo. Postopek vodenja kompleksnega računovodstva ni predpisan z zakonom. Zato ga ureja notranja politika organizacije.

Pomanjkljivost te sheme je naslednja: znesek DDV na blago, kupljeno za dolgoročno proizvodnjo, lahko organizacija upošteva samo na dan, ko je izdelek prodan. Če je podjetje prejelo predujem brez plačila davka, potem DDV ne bo mogoče izterjati iz proračuna, dokler izdelki niso prodani. Zato morate pred uporabo ugodnosti oceniti gospodarske koristi operacije.

Sklep

Ob prejemu predplačila za prihodnje dobave mora kupec izdati račun in zaračunati DDV. Na podlagi rezultatov pošiljk se ti zneski odštejejo. Pravilen izračun zneskov je odvisen od pravilne ocene terjatev in obveznosti. Glavno pravilo je, da je treba v bilanci stanja plačane zneske za blago prikazati ločeno od davka. Poleg tega je odbitek DDV od prejetih predujmov pravica kupca in ne obveznost. Zneski so izračunani na podlagi računov. In če prodajalec prepozno odda račun, ga kaznuje z globo od 5 do 15 tisoč rubljev. To je določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije.