Davčni pregled na terenu: postopek, rok, namen

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2024-01-17 19:07

Vsak podjetnik se sooča z različnimi davčnimi pregledi. Lahko so kameralni ali terenski, načrtovani ali nenačrtovani. Izvajajo jih izključno inšpektorji, ki delajo v Zvezni davčni službi, za obisk podjetja pa je imenovana posebna komisija. Pomembno je razumeti, kaj je davčna revizija na kraju samem, kdaj se izvaja v zvezi z določenim podjetjem, kdaj se izvajajo načrtovane dejavnosti in kaj je namen izvajanja.

Bistvo čeka

Inšpektorji trdijo, da obiskuje podjetje in na kraju samem pregleduje njegovo dokumentacijo, kar je najbolj učinkovit in zanesljiv način za preverjanje podjetja. Značilnosti terenske davčne revizije vključujejo:

• glavni cilj tega dogodka je zagotoviti, da računovodja organizacije pravilno določi znesek davka in ga tudi pravilno plača;
• po rezultatih postopka se razkrijejo zamude in druge težave;
• če obstajajo resne kršitve, podjetjeje odgovoren in je lahko celo kaznivo dejanje za upravljanje podjetja;
• presenečenje je pomemben dejavnik, predvsem pa nenačrtovani pregledi, zato lahko inšpektorji preprečijo uničenje ali skrivanje dokumentacije;
• tak dogodek poteka tako za različna podjetja kot za samostojne podjetnike;
• osnova za postopek je ukaz vodje določenega oddelka Zvezne davčne službe, v nekaterih primerih pa lahko odredbo izda njegov namestnik.

Preverjanje se izvaja na lokaciji podjetja. Če ima podjetje podružnice v drugih mestih, se lahko dokumentacija preuči v teh oddelkih.

Kakšne so omejitve?

Tega dogodka se skoraj vsa podjetja bojijo, saj inšpektorji skoraj vedno odkrijejo bistvene kršitve, zaradi česar je vodstvo podjetja odgovorno. Toda izvajanje davčne revizije na kraju samem ima določene omejitve.

Ti vključujejo dejstvo, da ne bo mogoče načrtno preverjati dokumentacije podjetja, če je bilo podjetje odprto pred manj kot tremi leti. Nemogoče je študirati iste prispevke dvakrat v enem obdobju.

Kakšni so roki?

Postopek se lahko izvaja različno dolgo, saj nanj vplivajo različni dejavniki. Standardni rok za davčni pregled na kraju samem je dva meseca in to časovno obdobje je jasno navedeno v davčnem zakoniku.

Če so težave ali preveč dokumentov, je dovoljeno podaljšati postopek do štirih mesecev. Če preučevano podjetjese zapre, lahko davčni pregled na kraju samem traja do šest mesecev.

Šest mesecev je največje obdobje, v katerem lahko inšpektorji v njegovi pisarni preverijo dokumente podjetja, razen če je ta postopek zaradi različnih razlogov začasno ustavljen.

Vrste pregledov

Postopek je lahko drugačen, saj se razlikuje glede na različne kriterije.

Merila za preverjanje	Ogledi
Po načinu vodenja	Trdno. Takšna davčna revizija na kraju samem vključuje preučitev vseh razpoložljivih dokumentov in poročil. To vam omogoča, da najdete različno dokumentacijo, ki jo inšpektorji štejejo za sumljivo.
	Po meri. Preučujejo se dokumenti, ki se nanašajo samo na določen davek ali obdobje. Poleg tega so lahko dokumenti, ki vzbujajo sum inšpektorjev, predmet raziskav.
Glede na predmet študija	Preučevanje neposrednih davkoplačevalcev.
	Preverjanje podružnice.
	Raziskava skupine davkoplačevalcev.
Za davke	Tematsko. Izvajanje tovrstne davčne revizije na kraju samem je v tem, da se preučuje katera koli vrsta davka.
	kompleksno. Predpostavlja, da so dokumenti o vseh davčnih olajšavah preučeni.
Po organizacijski metodi	Načrtovano. Takšne davčne revizije na kraju samemorgani se izvajajo le po predhodnem obvestilu zavezanca o obisku inšpektorjev.
	Nenačrtovano. Izvede se po prejemu posebne pritožbe zoper podjetje ali dokazov o resnih kršitvah, zato inšpektorji nenapovedano obiščejo obrat, da presenetijo vodstvo in delavce.

Nenačrtovani inšpekcijski pregledi veljajo za najtežje in najstrašnejše za vsa podjetja. To je posledica dejstva, da se zaposleni ne morejo pripraviti na obisk inšpektorjev, zato se pogosto izgubijo in prestrašijo. Takšne študije se izvajajo redko, saj morajo inšpektorji sumiti, da lahko ob obveščanju zaposlenih v podjetju uničijo pomembno dokumentacijo. Podlaga so pritožbe oziroma neposredni dokazi o hujših kršitvah zaposlenih v podjetju med delovanjem podjetja.

predhodna faza

Postopek preverjanja je sestavljen iz izvajanja več faz, saj so prvotno izbrani zavezanci, ki jih bodo inšpektorji obiskali. Na koncu študije strokovnjaki sprejmejo odločitev na podlagi prejetih informacij. Vsaka stopnja zahteva določena zapletena dejanja.

Pripravljalna faza vključuje oblikovanje načrta za terenske davčne revizije. Vsebuje informacije o tem, katera podjetja bodo raziskana, koliko časa bo približno porabili za vsakega udeleženca in tudi kdaj bo določeno podjetje obiskano. Izvedejo se dodatna dejanja:

• določite inšpektorje, ki bodo sodelovali pri inšpekcijskih pregledih davčnih organov na kraju samem;
• podatki o vseh davkoplačevalcih, vključenih v načrt, se preučujejo;
• ugotovljena so tveganja kršitev;
• določanje natančno, kateri davki bodo preučeni, na katero obdobje bo to vplivalo in katere dejavnosti se bodo izvajale za pridobitev potrebnih informacij;
• izračuna, koliko časa in truda bo potrebno za dokončanje postopka;
• prejeti četrtletni načrt se usklajuje.

Pri izbiri podjetij, ki bodo vključena v revizijo, Zvezna davčna služba uporablja lastne vire podatkov, upošteva pa tudi različne pritožbe in druge podatke o podjetjih.

Po zbiranju potrebnih podatkov o vseh podjetjih se za vsakega davčnega zavezanca izdela posebna dokumentacija.

Kako so izbrani udeleženci?

Postopek izbire podjetij, pri katerih bo opravljen pregled na kraju samem, je razdeljen na več zaporednih stopenj. Ti vključujejo:

• 1. stopnja. Leži v tem, da se določi, koliko podjetij je mogoče preveriti v določenem časovnem obdobju, ki ga običajno predstavlja četrtina. Na podlagi teh podatkov se izdela načrt. Upošteva se delovna obremenitev vsakega zaposlenega v podjetju v zadnjih dveh letih.
• 2. stopnja. Sestavi se seznam vseh podjetij, ki jih je treba preveriti, zato so vključena v načrt.
• 3. stopnja. Zaključek sestavi uslužbenec Zvezne davčne službe,ki analizira finančno uspešnost podjetij, kar vam omogoča, da ugotovite, katera podjetja bi morala biti revidirana v določenem četrtletju.
• 4. stopnja. Identificirajo se zavezanci, ki so vključeni v načrt v prvi vrsti in so prednostni. Pri tem se upoštevajo rezultati prejšnjih pisarniških revizij. Prav tako odloči, katera podjetja je treba ponovno obiskati, da se prepriča, ali izpolnjujejo navodila prejšnje inšpekcijske komisije.
• 5. stopnja. Oblikuje se letni seznam zavezancev, ki mora biti predmet raziskave. Dokument je zaupen, zato zaposlenim v Zvezni davčni službi ni dovoljeno razkrivanje informacij.

Bistvo davčnega nadzora na kraju samem ni le ugotavljanje različnih kršitev, temveč tudi preprečevanje njihovih posledic, torej, če na podlagi rezultatov pisarniške študije dokumentacije obstaja sum, da je podjetje sistematično krši pravila za obračunavanje različnih davkov, potem bo zagotovo preverjena lokacija.

Katera podjetja so v nevarnosti, da bodo vključena v načrt?

Pri določanju, kateri zavezanci bodo uvrščeni na ta seznam, inšpektorji upoštevajo različne parametre. Hkrati pa lahko podjetja sama določijo, ali bo v zvezi z njimi opravljena davčna revizija na kraju samem. Najpogosteje vključena podjetja na seznam so tista z naslednjimi značilnostmi:

• Izdatki komaj presegajo prihodke;
• Za eno davčno obdobje je bilo izdanih več odbitkov;
• poraba redno presega denarne prejemke;
• na voljonedoslednosti ekonomskih kazalnikov, ki se odkrijejo v procesu preučevanja dokumentacije v Zvezni davčni službi;
• zaposleni v službi so prejeli informacijo, da so bili v podjetju poškodovani ali namerno uničeni različni dokumenti;
• napisana je bila pritožba Zvezni davčni službi, ki vsebuje podatke, da podjetje uporablja različne nezakonite metode za izogibanje plačilu davkov, zato se davčna osnova neupravičeno zniža;
• kazalniki so po velikosti blizu mejnih vrednosti, ki omogočajo uporabo poenostavljenega režima;
• organizacija je sklenila pogodbe z velikim številom nasprotnih strank, ki ne prinašajo nobene koristi;
• če se med pisarniško revizijo odkrijejo nedoslednosti, potem uslužbenci Zvezne davčne službe zahtevajo od davkoplačevalcev pojasnila, če pa so odsotni, je podjetje vključeno na seznam terenskih dogodkov..

Podjetja morajo sama analizirati tveganja njihove vključitve v načrt inšpekcijskega pregleda. Neposredno na spletni strani Zvezne davčne službe so določene določbe, na podlagi katerih se izvaja organizacija davčne revizije na kraju samem. To vključuje tudi merila, po katerih so podjetja vključena v načrt.

Kaj preverjajo inšpektorji?

Dokumentacija v zvezi z različnimi davki ali drugimi plačili je predmet preverjanja. Dovoljeno je, da se ne preverjajo samo davki. Davčni pregled na kraju samem vključuje preučevanje dokumentov, ki vam omogočajo, da ugotovite različne nedoslednosti in zamude.

Inšpektorji lahko zahtevajo dokumentacijo:

• knjiga prihodkov in odhodkov;
• različni plačilni dokumenti,čeki, računi ali drugi podobni papirji;
• prejemki zaradi plačila davkov;
• gotovina ali bančni papirji;
• dovoljenja za delo, listina in drugi sestavni dokumenti;
• različni primarni gospodinjski papirji;
• računi;
• kontni načrti;
• računovodski dokumenti;
• davčna poročila;
• tovorne liste, potrdila o prevzemu in prevzemu ter drugi papirji.

Izraz za izvedbo davčne revizije na kraju samem je v večini primerov odvisen od tega, koliko dokumentov bodo morali strokovnjaki preučiti.

Kako podjetja izvejo za pregled?

Postopek obveščanja je odvisen od tega, ali je študija načrtovana ali nenačrtovana. V prvem primeru se po predhodnem obvestilu zavezanca opravi revizija davčnega inšpektorata na kraju samem. Za to se običajno pošlje pismo na naslov podjetja.

Če je učinek presenečenja pomembna točka študije, potem zaposleni v podjetju niso na noben način obveščeni o načrtovanem procesu. To velja za nenačrtovane preglede.

Načrt je zaupen dokument, zato bodo, če zaposleni v Zvezni davčni službi razkrijejo informacije iz njega, odgovarjali. Zato se nenačrtovan terenski davčni nadzor izvede brez obveščanja davčnega zavezanca.

Kako so podjetja obveščena?

Če se izvaja načrtovana študija, so sprva o načrtovani obveščeni vsi davkoplačevalci, vključeni na seznamdogodek. Običajno se za to uporabljajo naslednje metode:

• osebna dostava obvestila zastopniku podjetja;
• pošiljanje priporočenega pisma in obvestilo o dostavi je treba plačati;
• pošiljanje obvestila elektronsko prek TKS.

Nato mora predstavnik podjetja priti v pisarno FTS, da prejme kopijo inšpekcijske odločbe. Podpisati se morate na kopijo ustanove.

Kdaj se izvaja nenačrtovani pregled?

Za izvedbo te študije vam ni treba čakati, da prejmete dovoljenje vodstva Zvezne davčne službe in davkoplačevalec o tem dogodku ni obveščen. Vendar pa morajo za takšno preverjanje obstajati dobri razlogi. Ti običajno vključujejo:

• podjetje med delom škoduje zdravju državljanov;
• kršitev celovitosti kulturne dediščine države;
• škodovanje okolju;
• podjetje ne odpravlja kršitev, ugotovljenih med pisarno ali zadnjo revizijo na terenu;
• v zvezi z določenim podjetjem obstaja zahteva tožilstva, na podlagi katere se zahteva nenačrtovan pregled dokumentacije.

Obstajajo določene situacije, ko je treba inšpekcijski pregled opraviti brez odlašanja in takoj. Za to morajo zaposleni v Zvezni davčni službi poslati posebno obvestilo tožilstvu, po katerem se preiskava podjetja začne že naslednji dan.

Koraki postopka

Raziskovalni postopek katere koli institucije vključuje izvedbozaporedne faze. Postopek za izvedbo davčne revizije na kraju samem je izvedba naslednjih dejanj:

• sprejme se odločitev za izvedbo študije;
• inšpektorji prispejo v podjetje, nato pa odločbo predajo vodji podjetja;
• dodeljeno inšpektorjem v ločeni sobi, kjer bodo udobno opravljali svoje delo;
• od inšpektorjev zahtevati potrebno dokumentacijo za študijo;
• lahko pregledajo prostore in območje ob stavbi;
• imajo pravico opraviti popoln popis;
• vzorci dokumentov so lahko predmet pregleda;
• če se odkrijejo resne kršitve, se lahko dokumenti v celoti umaknejo;
• minimalni inšpektorji so v podjetju dva meseca, vendar se to obdobje lahko bistveno poveča, zakon pa vam dovoljuje tudi prekinitev študija, če je potrebno;
• če pride do prekinitve pregleda, lahko postopek traja do 15 mesecev;
• Na koncu postopka se sprejme odločitev, ki je za podjetje zavezujoča.

Če se po reviziji odkrijejo različne pomembne kršitve, bo moralo podjetje plačati globe, pogosto pa so kazensko ali upravno odgovorni celo uradniki. Zato vodje podjetij ne želijo biti podvrženi davčnemu nadzoru na kraju samem. Obdobje pregleda dokumentov običajno ni daljše od dveh let, vendar je mogoče zahtevati dokumente za pretekla davčna obdobja, da ugotovite zamude ali druge težave.

Kako se zasežejo dokumenti?

Za dogodek je potrebno pridobiti potrebne dokumente za inšpektorje. Postopek davčnega nadzora na kraju samem vključuje možnost zasega dokumentacije za različna obdobja. Ko je ta postopek končan, morajo biti prisotni zaposleni v podjetju, priče, ki ne delajo v Zvezni davčni službi in v organizaciji, ki se preverja, pa tudi sami inšpektorji.

Pred zasegom dokumentov inšpektor vodji podjetja izda ustrezen sklep in razloži, katere pravice in obveznosti ima državljan. Sprva je predlagana prostovoljna izročitev dokumentov, če pa inšpektorji takšno zahtevo zavrnejo, dokumente prisilno odvzamejo.

Raziskovalni postopek se izvaja samo podnevi, lahko pa preseže čas delovanja podjetja. Dokumenti se ne preverjajo med 22:00 in 06:00.

Kako je končan ček?

Takoj, ko so opravljene vse raziskave v zvezi z dokumentacijo podjetja, se preverjanje konča. Izda se s sestavo posebnega potrdila na predpisani obliki. Predstavlja ga Dodatek št. 7 k odredbi Zvezne davčne službe št. ММВ-7-2/189.

Ne vsebuje rezultatov davčnega nadzora na kraju samem, saj je potrebno le obvestiti vodstvo družbe, da je postopek zaključen. Vsebuje informacije:

• datum oblikovanja, ki ga predstavlja končni datum čeka;
• podrobnosti odločbe, na podlagi katere ještudij;
• podatki o zavezancu, ki vključujejo njegovo polno ime, KPP, TIN in druge podatke, odvisno od tega, ali je samostojni podjetnik posameznik ali podjetje;
• navaja vse davke in obdobja, na katera je študija vplivala;
• če je bilo med postopkom potrebno prekiniti ali podaljšati obdobje preverjanja, je to dejstvo navedeno v potrdilu;
• podpisano na koncu s strani inšpekcijskega uradnika.

Če je dokument osebno prenesen na vodjo podjetja, mora ta podpisati kopijo s prepisom. Po sestavi potrdila se šteje, da je pregled opravljen, zato inšpektorji ne smejo zahtevati dodatnih dokumentov ali sploh biti v podjetju.

Nianse sestave akta

Glavni namen revizije je ugotoviti različne kršitve v zvezi s plačilom različnih davkov ali drugih plačil. Zato se odločitev vedno sprejme na podlagi rezultatov davčnega nadzora na kraju samem. Za to se oblikuje poseben akt.

Poročilo o davčni reviziji na terenu se oblikuje v dveh mesecih po koncu študije. Odštevanje teče od trenutka, ko je zavezanec prejel potrdilo o opravljenem nadzoru.

V umetnosti. 100 Davčnega zakonika in Odredba Zvezne davčne službe št. MMV-7-2 / 189 vsebujeta osnovne zahteve za obliko in vsebino tega dokumenta. Glavna pravila za oblikovanje akta vključujejo:

• sestavlja se akt o izstopudavčna revizija tudi v odsotnosti kršitev;
• dovoljeno je ustvariti dokument v elektronski ali papirni obliki;
• izpolnite ga lahko na računalniku ali ročno;
• listi morajo biti oštevilčeni in zašiti;
• vsaka prijava je potrjena s podpisom vodje posameznega oddelka Zvezne davčne službe;
• ni dovoljeno imeti drugačnih popravkov ali popravkov v besedilu;
• dokument je sestavljen iz treh delov;
• na koncu so rezultati, predstavljeni zaradi ugotovljenih kršitev ali njihove odsotnosti;
• vse kršitve morajo biti dokumentirane, zahtevana pa so tudi sklicevanja na različne predpise;
• v vodnem delu, datum oblikovanja akta, podatki o revidiranem podjetju, seznam dokumentov v preiskavi, seznam davkov in obdobij, ki se preučujejo, datum začetka in konca študije, in tudi navedite, ali so kontrolne ali druga dejanja izvajali davčni organi;
• opisni del vsebuje vse kršitve, ki so jih ugotovili inšpektorji, in če so odsotne, se postavi ustrezna oznaka, tu pa se dodatno uvedejo različne oteževalne ali olajševalne okoliščine;
• zadnji del vsebuje sklepe inšpektorjev, predloge za odpravo posledic kršitev ter podatke o inšpektorjih.

Akt morata podpisati vodstvo zaupanja vrednega podjetja in Zvezna davčna služba. En izvod se zavezancu prenese v 5 dneh po pripravi dokumenta. Če zaposleni v podjetju zavrnejo sprejetje akta, ga pošljejo s priporočeno pošto.

Pravila ravnanja vodstva družbe med revizijo

Raziskava evidence podjetja je za vsako podjetje sramoten trenutek. Pogosto se zaposleni in vodje podjetij izgubijo, ne želijo predati dokumentov inšpektorjem ali se obnašajo napačno. Zato je priporočljivo upoštevati več dragocenih priporočil:

• preverjevalce je treba vprašati za seznam vprašanj, ki jih imajo o delu podjetja, saj imajo podjetniki pravico, da se seznanijo s temi podatki;
• priporočljivo je takoj dati pojasnila za vse nianse, da inšpektorji različnih nerazumljivih podatkov ne bodo zaznali kot kršitev;
• če inšpektorji postavljajo drugačne zahteve, je treba z njimi skrbno ravnati, da ugotovimo, kakšne so možne posledice, če jih ne izpolnijo;
• ko so ugotovljene manjše pomanjkljivosti, jih je treba po možnosti takoj odpraviti;
• če inšpektorji sami med študijem naredijo kršitve in napake, jih je treba evidentirati, saj je na njihov račun mogoče izpodbijati rezultate inšpekcijskega pregleda v prihodnosti;
• pomembno je biti miren in samozavesten, še bolj pa ni dovoljeno žaliti ali groziti inšpektorjem.

Ob upoštevanju zgornjih priporočil je zagotovljeno, da vodstvo podjetja ne bo imelo težav pri komunikaciji z inšpektorji.

Nianse preverjanja ob zaprtju podjetja

Podjetja se lahko zaprejo iz različnih razlogov, saj morda ni dobička ali pa je cilj odprtja doseženpodjetja. Postopek je lahko ne samo prostovoljen, ampak tudi obvezen.

Nekatera podjetja med likvidacijo so predmet inšpekcij Zvezne davčne službe. Da bi to naredili, inšpektorji pridejo v pisarno podjetja. Inšpekcijsko osebje ugotavlja, ali ima podjetje dolgove, ali jih je mogoče poplačati, ugotavljajo pa se tudi drugi pomembni dejavniki. Zato je treba, če se uprava odloči za zaprtje podjetja, o tem nemudoma obvestiti Zvezno davčno službo.

Pri takem pregledu je treba inšpektorjem dodeliti ločeno pisarno. Zahtevajo lahko dokumente za tri leta delovanja podjetja. Med študijo je lahko prisoten vodja podjetja.

Tako so inšpekcijski pregledi na kraju samem učinkovit način nadzora Zvezne davčne službe. Lahko so načrtovani ali nenačrtovani. Izvedeno v pravilnem zaporedju dejanj. Vsak vodja podjetja mora biti dobro seznanjen s tem, katere pravice in obveznosti imajo inšpektorji, katere dokumente lahko zahtevajo in kako naj sestavijo zaključek inšpekcijskega nadzora. V tem primeru lahko zaščitite in branite svoje pravice, če jih kršijo zaposleni v Zvezni davčni službi.