Posredni davki: vrste, plačilo, deklaracija

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Državni proračun je skupek sredstev, s katerimi se oblikuje državni aparat države iz davkov, ki so lahko neposredni (dodeljeni državljanom države) in posredni (dodeljeni državljanom države preko posrednika - podjetnika).

Potreba po razdelitvi davkov v dve kategoriji: neposredne in posredne je povezana z njihovo razvrstitvijo glede na način pobiranja. Obstoječi sistem obdavčitve pri nas združuje možnosti uporabe tako neposrednih kot posrednih možnosti. V tem primeru se neposredne pristojbine zaračunavajo neposredno od prejetega dohodka (premoženja). Določeni so z odstotki in osnovo za izračun. Posredni davki se obračunavajo na prodano blago in storitve. Tisti, ki prodaja blago in storitve (podjetnik), jih vključi v ceno izdelkov, nato pa po prejemu dohodka od prodaje ta delež vrne državi v obliki te pristojbine.

Izkazalo se je, da se preučevana kategorija davkov plača na račun kupca izdelkov in samo prodajalcaposrednik med končnim uporabnikom in državo. Vendar pa povpraševanje po pravočasnosti in obsegu posrednih pristojbin prihaja od proizvajalca. Ti davki so povezani posebej s porabo izdelkov in storitev.

koncept

Kategorija preučevanih davkov vključuje tiste, ki so določeni kot dodatek k ceni blaga (izdelkov).

Posredni davki so takšni, ker jih ne obračunava proizvajalec, ampak končni kupec izdelka. Omogočajo vam znatno dopolnitev državnega proračuna. Aktivno se uporabljajo v zvezi z izdelki množičnega trga.

Splošne lastnosti

Dejstvo, da DDV in trošarine spadata v isto kategorijo, določajo naslednje točke:

• Možnost vplivanja na povečanje ali zmanjšanje proizvodnje blaga.
• Je faktor za uravnavanje cen za blago.
• Vpliva na dohodke ljudi.
• Ustvarite proračunske prihodke.

Razlike med neposrednim in posrednim

Spodnja tabela povzema razlike med obema kategorijama davkov.

Faktor	Ravno	posredno
Davčni zavezanec	Plačnik	končni potrošnik
Komunikacija z državo	Direct	Preko prodajalca (proizvajalec)
Predmet obdavčitve	Premoženje in dohodek	Prodajno blago (izdelki, storitve)
Izračuni	kompleksno	preprosto
Zbirka v državi	visoko	Nizka
Vloga v ceni	Cena v fazi proizvodnje	Cena v akciji
Odprtost	Odpri	Zaprto

DDV: značilnosti

Glavne vrste posrednih davkov vključujejo:

• davek na dodano vrednost (DDV);
• trošarine.

DDV v zadnjih letih zagotavlja približno 30-35% vseh proračunskih prihodkov pri nas. DDV se nanaša na zvezno raven. Glavna značilnost je, da ta davek ni naložen na celotne stroške proizvodnje, temveč le na njen dodani del, ki se pojavi na različnih stopnjah proizvodnje.

Večina blaga v naši državi je obdavčena z DDV. Vendar pa naslednji izdelki in storitve ne spadajo v to kategorijo:

• medicinski material;
• oskrbovalne storitve;
• predšolske storitve;
• hrana v šolskih in zdravstvenih menzah;
• storitve arhiviranja;
• prevoz potnikov v mestu (naselje);
• pogrebne storitve itd.

Ta seznam je podrobneje predstavljen v 3. odstavku čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če podjetje dela s proizvodi (storitve), ki so tako obdavčeni kot neobdavčeni, se računovodstvo vodi ločeno. Ločeno računovodstvo se uporablja tudi po različnih stopnjah DDV. Možne stopnje: 0, 10 in 18%.

Stopnja 0 % velja za preferencialno in velja za različne izvozne transakcije, mednarodni transport, vesoljsko industrijo, transport plina in nafte itd.

10% stopnja velja za naslednje skupine izdelkov:

• razpon izdelkov (sladkor, sol, kruh, moka itd.);
• otroški izdelki;
• medicinska;
• tisk in periodika;
• zračni prevoz;
• nabava živine za vzrejo itd.

Drugo blago, ki ni vključeno v te sezname, se prodaja po stopnji 18%. Če je podjetje za četrtletje prejelo dohodek pod 2.000.000 rubljev, ima pravico zaprositi organe za oprostitev plačila DDV.

DDV ima svoje prednosti in slabosti pri uporabi.

Glavne prednosti DDV-ja:

• možnost odbitka vstopnega DDV;
• razvita mreža partnerstev s tistimi, ki so največji zavezanci za DDV v državi.

Glavne pomanjkljivosti:

• znatni zneski, ki jih plačajo podjetja;
• pogosti pregledi davčnih organov.

trošarine

Na posrednodavki vključujejo trošarino.

Sprva naj bi ta pristojbina veljala le za blago, povpraševanje po katerem negativno vpliva na zdravje kupcev (na primer alkoholne pijače in tobak). Država želi s pomočjo trošarin zmanjšati porabo tega blaga. Ločena kategorija je luksuzno blago, ki je tudi obdavčeno s trošarinami.

Danes je seznam blaga, za katerega veljajo trošarine, impresiven:

• alkoholni izdelki;
• tobačni izdelki;
• avtomobili;
• motorna kolesa;
• bencin in dizel;
• motorna olja;
• kerozin za letala kot gorivo;
• zemeljski plin;
• gorivo za peč.

Davčne stopnje za trošarine so določene v čl. 193 Davčnega zakonika Ruske federacije. Trenutno so takšne stopnje določene do leta 2020. Trošarine se obračunavajo glede na davčno osnovo in stopnjo za vsak proizvod. Skupni znesek se izračuna ob koncu meseca.

Med glavnimi prednostmi obdavčitve trošarin so:

• trenutek plačila davka sovpada s trenutkom prodaje blaga;
• izmikanje je dovolj težko;
• Znesek davka se prenese, tudi če ni dobička.

metoda izračuna DDV

Posredni davki s primeri izračuna (DDV) so prikazani spodaj.

DDV=NBC / 100, kjer je NB davčna osnova, t.r.

С – stopnja, %.

Izračun DDV pomeni tudi, da morate razporediti davek, ki je vključen v končni znesek. Uporabljamoformule:

DDV=C / 1,180,18 - po stopnji 18%, DDV=C / 1, 10, 1 - po stopnji 10%.

kjer je C znesek, ki vključuje DDV, t.r.

Primer izračuna DDV je prikazan spodaj.

Vzemimo podjetje Orion LLC. Prodaja serijo izdelkov v višini 50 tisoč enot po ceni 100 rubljev. Uporabljena stopnja je 18 %. Davek ni vključen v ceno. Metoda izračuna:

določite stroške serije brez DDV:

10050.000=5.000.000 rubljev;

definiraj DDV:

5.000.00018 / 100=900.000 rubljev;

določite znesek z DDV:

5.000.000 + 900.000=5.900.000 RUB;

druga možnost za izračun končnega zneska:

5.000.0001, 18=5.900.000 rubljev.

V dokumentih računovodja navede vrednosti:

• cena brez DDV – 5.000.000 rubljev;
• DDV 18% - 900.000 rubljev;
• cena z DDV – 5.900.000 rubljev.

Primer izračuna trošarine

Obstaja več formul za izračun tega davka:

uporaba fiksnih stopenj:

A=BSA, kjer je B obseg prihodkov od trošarinskega blaga, enot

CA – trošarinska stopnja, rub.

uporaba obrestnih mer (ad valorem):

A=St vreča / 100%, kjer je St strošek prodanega trošarinskega blaga, t.j.;

Sak - trošarinska stopnja v % vrednosti blaga;

kombinirane stave:

A=BCA + StSak / 100%.

Dohodnina inposredni davki

Neposredni davki se nanašajo na premoženje in dohodek, ki je v lasti davkoplačevalca. Takšni davki, kot so neposredni, znatno polnijo državni proračun. Vendar pa obstaja ena pomanjkljivost: mogoče je prikriti del osnove za izračun, vključno z davki. To stanje vodi v destabilizacijo finančnega sistema države.

Dohodnina in posredni davki imajo določeno stopnjo korelacije. Medtem ko je preučevana kategorija pristojbin oblikovana po načelu premije na ceno izdelka ali storitve. Prodajalci vključijo delež takšnih davkov v prodano blago. Potem ga dajo državi. Ta delež ne velja za dobiček družbe in ni predmet davka od dohodka.

Uvoz blaga in obdavčitev

Vnos blaga in plačilo posrednih davkov je možnost izračuna in plačila državi, katere carinski organ prepusti blago.

• Pri uvozu blaga iz držav, ki niso vključene v carinsko unijo, je treba ta davek plačati v Rusiji.
• Pri uvozu iz držav EAEU je treba davek nakazati v državo, kjer je lastnik blaga registriran. EAEU vključuje države, kot so Belorusija, Rusija, Kazahstan, Kirgizistan, Armenija.

Postopek plačila

Postopek plačila posrednih davkov pomeni odgovornost deklaranta, torej kupca.

Upoštevati je treba naslednje točke:

• razpoložljivost oprostitve DDV;
• uporabljen carinski postopek pri uvozu vrednih predmetov;
• stopnja DDV;
• formula za izračun davka.

Ugotovljeni primeri oprostitve DDV. V čl. 150 Davčnega zakonika Ruske federacije je seznam blaga, katerega uvoz ne zahteva DDV.

Postopek plačila posrednih davkov je odvisen tudi od carinskega postopka, po katerem se blago uvozi.

Na carinski postopek vpliva namen prepustitve blaga v Ruski federaciji, kar je razvidno iz spodnje tabele.

Carinski postopek	Plačevanje davkov
Tranzit in predelava, skladiščenje, ponovni izvoz, brezcarinska cona, brezcarinska trgovina	Brez izplačil
Začasni uvoz, obdelava	Brez izplačil ali omejeno izplačilo
Uvoženo ali predelano za porabo	Popolna izplačila

Poročila za posredne davke se predložijo lokalnemu IFTS, kjer je kupec registriran.

DDV je treba določiti na dan prevzema blaga v obračun v skladu s priloženo dokumentacijo. Če so zneski navedeni v tuji valuti, se pretvorijo v rublje po trenutnem menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije.

Rok plačila davka je do vključno 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je blago prispelo. Skupaj s plačilom se pripravi del dokumentov:

• obračun DDV;
• izjava o posrednem davku;
• bančni izpisek;
• dostavna dokumentacija;
• pogodba dobavitelja;
• drugo.

Izjava

Roki za predložitev izjave o posrednih davkih so določeni v 20. odstavku Pogodbe o Evrazijski gospodarski uniji z dne 29. maja 2014.

Ta protokol določa, da je treba izjavo oddati do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Mesec poročanja je:

• mesec prihoda uvoženega blaga;
• mesec, v katerem je treba plačati najemnino v skladu s pogoji pogodbe.

Poleg izjave morajo zavezanci predložiti številne dokumente.

Prijava posrednega davka je sestavljena iz standardne naslovnice in treh razdelkov.

Prva vključuje podatke o DDV za uvoženo blago. Razdelka 2 in 3 vsebujeta podatke o trošarinah, izpolnita se le po potrebi. Se pravi, če podjetje ne plačuje trošarin, je treba prenesti le naslovno stran in prvi razdelek.

Isti razdelek vsebuje znesek DDV, ki ga je treba plačati. V tem primeru se ves DDV razdeli glede na vrsto blaga. Vrstica 030.

Drugi razdelek vsebuje informacije o vsem trošarinskem blagu, razen alkoholnih izdelkov. Trošarine se evidentirajo po vrstah trošarinskega blaga. V tem razdelku so za vsako vrsto blaga podane informacije o državi, iz katere je blago odpremljeno.

Tretji razdelek vsebuje informacije o alkoholu.

Dokumentacija o plačilu

Izjava o uvozu in plačilu posrednih davkov je pomembna dokumentacija za:

• blago,izdali uvozniki iz držav EAEU;
• potrdilo o dejstvu uvoza blaga v Rusko federacijo z ozemlja države članice EAEU in plačilu davkov;
• predložitev davčnim organom hkrati z davčno napovedjo in drugimi ustreznimi dokumenti.

Glavni namen izjave je potrditi, da so bili ti davki plačani, in izmenjati te podatke z davčnimi organi države, iz katere je bil izdelek uvožen.

Aplikacija vsebuje tri dele in eno prilogo:

• V prvi razdelek vnese podatke kupec ali posrednik (če te osebe po zakonih države, v katero se blago uvaža, plačajo posredne davke).
• Drugi razdelek je namenjen objavi zapisnika o prijavi vloge pri davčnem organu.
• Tretji razdelek ni vedno izpolnjen - le v določenih primerih, navedenih v četrtem odstavku pravil za izpolnjevanje vloge za posredne davke.

Sklep

V primeru posredne obdavčitve postane prodajalec blaga ali storitve agent denarnih razmerij, ki deluje kot posrednik med državo in plačnikom (končnim potrošnikom izdelka).

Za posredne davke je značilna enostavnost pobiranja in plačila v proračun. Ker so ti davki vključeni v ceno blaga in storitev, so nevidni in jih plačniki psihološko lažje zaznajo.

Ugodnosti teh davkov so povezane predvsem z njihovo vlogo pri oblikovanju proračunskih prihodkov.