Davčni prihodki lokalnih proračunov: analiza prihodkov

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Obravnavanje teritorialnih vprašanj razvoja je v pristojnosti lokalnih oblasti. Raven te moči rešuje trenutne težave državljanov, ki živijo na njenem ozemlju, razume njihove pereče težave. Civilna družba praviloma ocenjuje politične uspehe ali neuspehe države kot celote na podlagi rezultatov dela lokalnih oblasti. Krepitev finančne osnove regij z analizo davčnih in nedavčnih prihodkov lokalnega proračuna je pomembna naloga lokalnih oblasti.

Osnovni jezik

Pripravo, usklajevanje, potrjevanje in uporabo proračunov občin izvajajo lokalni izvršilni organi.

Prihodki lokalnega proračuna so finančna sredstva, prenesena na upravljanje lokalnih oblasti na podlagi veljavne zakonodaje države.

Postopek za oblikovanje lokalnih proračunov je zapisan v Proračunskem zakoniku Ruske federacije. Davčni prihodki so temelj proračunov subjektov države.

Priprava in dejansko izvrševanje lokalnih proračunov temeljita na naslednjih načelih:

• Izolacija.
• Finančna podpora države.
• Odprtost pri zbiranju in porabi finančnih sredstev.

Kaj niso davčni prihodki lokalnih proračunov in kaj so, bomo napisali spodaj.

Viri sredstev iz občinskih proračunov

Prejem lastnih davčnih prihodkov lokalnega proračuna vključuje:

• Lokalni davčni stroški.
• Odbitki od davkov in pristojbin na regionalni in zvezni ravni.
• Državna dajatev.

Sestavljanje davčnih prihodkov lokalnega proračuna se oblikuje na račun odbitkov po standardih lokalnim proračunom. Zapisani so v členih 61, 611, 612 Proračunskega zakonika Rusije.

Obstajajo poleg davčnih in nedavčnih prihodkov lokalnih proračunov:

• Pretok sredstev, zagotovljenih iz lokalnih proračunov subjektov, drugi neodplačni prejemki iz proračunov drugih subjektov.
• Prihodki od zakupljenih sredstev občinske lastnine.
• Sestavni del finančnega rezultata enotnih podjetij občinskega pomena.
• Prostovoljni denarni prenosi.
• Posojila med strukturami različnih nivojev.

Lokalne pristojbine, državni in zvezni davčni prihodkiravni, od davčnih dajatev, ki jih določajo nekateri davčni režimi, pa tudi nedavčnih plačil v višini dohodka subjektov države. Z drugimi besedami, njihovi lastni dohodki so davčna in nedavčna plačila, prenesena v proračune subjektov naše države.

Lokalna davčna plačila

Davke in pristojbine na lokalni ravni urejajo izvršilni organi lokalnega pomena v skladu z zakonodajo države. Delež davčnih prihodkov v lokalnih proračunih je glavni. V skladu s četrtim odstavkom dvanajstega člena Davčnega zakonika Ruske federacije pri uvedbi lokalne davčne dajatve zakonodajni organi samouprave na lokalni ravni predpisujejo ključne točke obdavčitve:

• stave;
• naročilo in obdobja plačil;
• obrazci za poročanje;
• davčne spodbude.

Druge pomembne elemente davčne obdavčitve določa davčna zakonodaja. Seznam lokalnih davčnih plačil je trenutno naslednji:

• Davčni davek na dohodke državljanov.
• zemeljski davek.
• Prijavnina za poslovne podjetnike.
• Davčna pristojbina za oglaševanje.

Davčni davek na nepremičnine posameznikov

Na vseh območjih z lokalno samoupravo naše države je uvedeno plačilo davčnega davka na premoženje. Nanaša se na davčne prihodke lokalnih proračunov. Poleg tega je v vsakem predmetu plačilo davčnega davka na nepremičnine posameznikovoseb je uveden s posebnim zakonodajnim aktom, ki ga sprejme predstavniška oblast subjekta.

Prenesite davčno dajatev na državljane, ki so lastniki stanovanjskih nepremičnin (hiše, počitniške hiše, stanovanja, sobe in mestne hiše), garaž, ki so v lasti državljanov države. Velikost davka urejajo organi države, ki so odgovorni za prejemanje sredstev v lokalne proračune iz davkov in pristojbin. Zagotovljena je davčna olajšava davka na nepremičnine:

• Herojem Rusije in Sovjetske zveze.
• Udeležencem druge svetovne vojne.
• Invalidi prve in druge skupine.
• Za upokojence.

Če ima državljan, ki je upravičen do davčne ugodnosti, hkrati lastnik več predmetov, ki so predmet davčne obdavčitve, potem ugodnost velja za enega od njih. Davčni prihodek lokalnega proračuna na primeru zbiranja premoženja državljana se oblikuje na naslednji način. Na primer, upokojeni državljan ima dve stanovanji in kočo, potem je upravičen do davčne ugodnosti za eno od dveh stanovanj in dačo. Ostale stanovanjske nepremičnine so v celoti obdavčene. Davčne olajšave ni mogoče dobiti samo v zvezi z:

• poslovna lastnina;
• nedokončana gradnja.

Za prejemanje ugodnosti za tekoče leto morate o izbranem predmetu preferencialne obdavčitve pisati na davčni urad pred 1. novembrom tekočega leta. Državljan ima zakonsko pravico, da enkrat letno spremeni svojo izbiro.

Davčni prihodki lokalnih proračunov se oblikujejo iz davka nalastnine državljanov. Pravila za izračun in plačilo davčne pristojbine za premoženje državljanov so zapisana v dvaintridesetem poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije. Določbe vodje so enake za vse subjekte države, hkrati pa lahko regionalne oblasti določijo značilnosti v okviru zakona. Občine lahko odobrijo svoje davčne stopnje. Glavna stvar je, da ta vrednost ne presega meja, ki jih določa dvaintrideseto poglavje. Cene se lahko razlikujejo glede na dane pogoje. Poleg tega lahko regionalne oblasti povečajo, vendar ne zmanjšajo zneskov davčnih odtegljajev, določenih v zakonu, in uvedejo, vendar ne zmanjšajo ugodnosti. Te pravice omogočajo ozemljem lokalne uprave, da ustvarijo majhno povečanje davčnih prihodkov v lokalne proračune. Velikost davčnih stopenj in odbitkov je mogoče pojasniti na IFTS v kraju registracije (prebivališče). To vprašanje ima tudi slabo stran, na primer davčni prihodki lokalnega proračuna Krasnodarja v letu 2016 niso bili izpolnjeni predvsem zaradi odbitkov od premoženja državljanov, ki živijo v tej regiji države.

Državljani, ki so lastniki nepremičnin, plačujejo davek na nepremičnine. Plačniki so tudi lastniki stanovanjskih objektov, ki se nahajajo na vrtovih in zelenjavnih vrtovih. Prihodki lokalnih proračunov se ustvarijo z pobiranjem premoženja precejšnje.

Znesek davka na premoženje državljanov izračuna davčni inšpektorat, pristojen za oblikovanje proračunov na račun davčnih dajatev. Vsem državljanom pošljejo obvestilo, v katerem zahtevajo plačilo davka. Pri čemerinšpektorji lahko predložijo znesek, ki ga je treba plačati za največ zadnja tri koledarska leta pred obdobjem, ko je bilo poslano obvestilo o plačilu davčne takse. Če inšpektorji vključijo davek za obveščanje za pretekla obdobja, ima državljan pravico, da sredstev ne prenese v državno blagajno. V življenju se pogosto zgodi, da inšpekcijske službe ne prejmejo informacij o pridobljenih nepremičninah pravočasno. Obvestila se občanom ne pošiljajo. Davčna dajatev ni plačana, davčni prihodki lokalnih proračunov pa se zaradi tega močno zmanjšajo.

Za rešitev tega problema pred tremi leti je bila uvedena nova obveznost za vse državljane države. Zdaj morajo lastniki nepremičnin sami posredovati davčnemu uradu podatke o predmetih obdavčitve z davčno izterjavo premoženja. To morate storiti le, če vam davčni uradniki za celotno obdobje lastništva nepremičnine niso izročili zahtevka za plačilo davka. Poleg sporočila morate predložiti dokumente, ki dokazujejo lastništvo nepremičnine. To je treba storiti pred koncem koledarskega leta, ki sledi preteklemu davčnemu obdobju. Državljani, ki ne bodo izpolnjevali zakonsko predpisane obveznosti, bodo od lanskega leta kaznovani z globo dvajset odstotkov neplačane davčne dajatve za nepremičnine, skrite pred inšpektorjem.

Osnova se izračuna za vsak predmet posebej. V regijah, kjer je uveden obračun davčne dajatve na podlagi vrednosti po katastru, je davčna osnovavrednost nepremičnine po katastru na dan 1. januarja. Katastrsko vrednost je mogoče razjasniti v večnamenskih središčih države. Te informacije se občanom posredujejo brezplačno. Pri izračunu višine davčne dajatve se katastrska vrednost zmanjša za znesek davčnega odtegljaja.

Kako se izračuna osnova pobiranja premoženja, ki je davčni prihodek lokalnega proračuna? Poglejmo izračun. Na primeru bo prikazal, kako se oblikujejo davčni prihodki lokalnih proračunov. Stroški nepremičnega objekta po katastru znašajo štiri milijone in pol rubljev, stroški metra nepremičnine pa devetdeset tisoč rubljev. Potem bo znesek davčnega odbitka enak milijon osemsto tisoč rubljev, znesek davčne osnove pa dva milijona sedemsto. Regionalne oblasti lahko brez omejitev povečajo davčne odbitke in s tem uredijo davčne vire prihodkov lokalnega proračuna. Če se posledično izkaže, da je znesek nepremičninskega odbitka večji od vrednosti nepremičnine po katastru, bo davčna osnova enaka nič.

zemeljski davek

Danes je davek na zemljišča (parcele) zapisan v davčni zakonodaji. Davčni davek za zemljišča plačujejo pravne in fizične osebe, ki imajo v lasti zemljiške parcele po pravici:

• lastnina;
• uporabite trajno (trajno);
• podedovana lastnina.

Predmet davčne obdavčitve so zemljiške parcele v mejah občineobmočjih, kjer velja davčna dajatev. Naslednji razdelki niso predmet davčne obdavčitve:

• pod predmeti kulture narodov naše države;
• podatki za posebne potrebe obrambnih, varnostnih in carinskih struktur naše države;
• znotraj fiksnih meja gozdnih in vodnih virov naše države.

Oproščeno davčne obdavčitve:

• podjetja kazenske, izvršilne strukture Ministrstva za pravosodje države;
• organizacije, ki se ukvarjajo z javnimi avtocestami na državni ravni;
• združevanja ljudi po verskih pogledih;
• organizacije za invalide pri nas;
• organizacija ljudskih obrti naše države;
• državljani, razvrščeni kot avtohtoni na določenih območjih države.

Osnova za davčno obdavčitev se določi kot strošek zemljiškega katastra v skladu z zakonodajo države. Osnova za davčno obdavčitev se zmanjša za neobdavčen znesek deset tisoč rubljev na plačnika pristojbine na ozemlju enega ozemlja z lokalno samoupravo:

• Herojem ZSSR in Rusije;
• nosilci reda slave;
• invalidi pri svojih poklicnih dejavnostih;
• invalidi in veterani druge svetovne vojne.

Stopnje davčnih dajatev so določene z upravnimi akti izvršilnih organov občin in ne smejo biti višje od številk, navedenih v njih:

• tri desetinkeodstotek glede na zemljišča, ki so razvrščena kot kmetijska ozemlja ali na parcele kot del območij narodne rabe v naseljih in se uporabljajo za pridelavo poljščin; zasedajo stanovanjske stavbe in objekti inženirske infrastrukture komunalnega kompleksa; predvideno za podrejeno kmetijstvo državljanov, vrtnarstvo, vrtnarstvo ali živinorejo;
• odstotek in pol za drugo zemljišče.

Pristojbina za registracijo podjetnika

Plačniki so državljani, ki se želijo ukvarjati z zasebnim poslom, ki ga zakoni naše države ne prepovedujejo, ne da bi ustanovili pravno osebo, za svojo uradno registracijo kot lastnik podjetja. Ta plačila so vključena v prihodke lokalnih proračunov iz davkov in pristojbin.

Nabor regionalnih organov subjektov v državi:

• najvišja davčna stopnja;
• seznam plačnikov, ki so upravičeni do davčnih ugodnosti ob pobiranju.

Zaračuna se tudi davek v lokalne proračune. Hkrati najvišji znesek njegove stopnje ne bi smel biti višji od minimalne plače, določene z zakonom. Znesek pristojbine za nekatere plačnike v okviru določene stopnje določi pristojna uprava subjekta pri obravnavi vloge za registracijo državljana kot podjetnika. Znesek pristojbine, ki je v skladu s proračunskim zakonikom vključen v davčne prihodke lokalnih proračunov, se knjiži v dobro ustreznegaproračun v kraju, kjer je podjetnik registriran.

Uradno registracijo državljana, ki se želi ukvarjati s komercialno dejavnostjo, opravi ustrezna uprava subjekta v kraju stalne registracije te osebe. Za registracijo bodoči podjetnik odda vlogo ustreznega vzorca. Registracija mora biti opravljena najkasneje v petnajstih dneh od dneva, ko državljan predloži dokument. Državljanu se izda potrdilo o registraciji kot lastnik podjetja za obdobje, ki je napisano v vlogi, potem ko odda plačilni nalog za nakazilo sredstev v izterjavo. Plačana kotizacija se ne vrača. Nanaša se na davčne prihodke lokalnih proračunov. Državljan ne sme biti registriran, če se želi ukvarjati z dejavnostmi, ki niso predvidene z zakonom.

davek na oglaševanje

Davčni prihodki iz oglaševalskih dejavnosti pomembno prispevajo med lokalnimi davki k prihodkom lokalnega proračuna. S takšnimi vhodnimi podatki se izkaže, da bi ob omejitvi davčne obdavčitve na tem področju precej sredstev šlo mimo zakladnice državljanov. Ta davek v prihodkih lokalnih proračunov predstavlja pomemben delež. Približno ena desetina proračuna. Nemogoče je pozabiti, da so prihodki lokalnega proračuna lokalni davki. Konec koncev, pozabiti na to pomeni zmanjšati plačila zaposlenim v javnem sektorju, upokojencem.

Precej pogosto obstajajo situacije, v katerih so podjetja prisiljena plačati davek na oglaševanje, vključeno vsestavo davčnih prihodkov lokalnih proračunov, vendar ne kot neposredna davčna pristojbina za promocijo blaga in storitev, temveč kot druga pristojbina (na primer za dobiček) v skladu z zakonodajo naše države ali kot posledica oglaševalske dejavnosti, ki spadajo pod zakonodajo drugih držav. Davčna stopnja je pet odstotkov. To zagotavlja redne in dosledne prihodke za lokalne proračune.

Obstaja več načinov za izračun davka na oglaševanje. Izbira enega od njih je odvisna od tega, kdo izvaja oglaševalsko delo:

• Če se specializirano podjetje zaveže izvesti oglaševalsko akcijo podjetja, se davčna pristojbina odšteje od stroškov te akcije. Lokalni davek se prenese v prihodke lokalnega proračuna.
• Če podjetje stroške promocije izdelka ali storitve izvaja samostojno, potem v tem primeru stroške materiala, amortizacijo opreme in orodja, plače delavcev, vključenih v proces, pa tudi vse posredne stroški se seštejejo, podatki pa se na davčni urad prenesejo približno pet odstotkov vseh porabljenih stroškov.

Plačilo davčnih davkov za oglaševanje v prihodke lokalnega proračuna se izvede ob koncu poročevalskega obdobja. Ne smemo pozabiti, da mora biti to najpozneje dvajseti dan v koledarskem mesecu, ki sledi obdobju poročanja.

Dokument o davku na oglaševanje, ki je ena od vrst lokalnih davkov na proračunske prihodke, sestavi in odobri vsak subjekt neodvisno, vendar obstajata dva glavna zvezna zakonodajna dokumenta gledeto, čemur zakon subjekta ne bi smel nasprotovati: zakon Ruske federacije "o oglaševanju" in davčni zakonik Ruske federacije.

Pri nas obstaja vrsta organizacij, ki so oproščene plačila davkov za oglaševanje. Sem spadajo organizacije, ki se ukvarjajo s političnimi kampanjami, posamezniki, ki ponujajo svoje nekomercialne storitve prebivalstvu, rehabilitacijski centri in točke socialne prilagoditve, dobrodelne organizacije. Socialno oglaševanje je oproščeno lokalnih davkov v prihodkih lokalnega proračuna.

Obstaja jasen seznam stvari, ki so med kampanjo obdavčljive, kot tudi seznam neobdavčljivih stroškov. Pri oglaševanju je pristojbina predmet:

• nakup storitev, potrebnih za izdelavo promocijskega materiala;
• nakup materiala za samostojno izdelavo končnega dela.

Materiali, ki imajo reklamni namen: nalepke na vozilih, plakati, informativne table in pasice, papirnati plakati, drugi materiali, ki obveščajo o izdelku ali storitvi. Sredstva, porabljena za kritje storitev katere koli javne osebe ali organizacije, so predmet davčne dajatve.

Obstajajo stroški oglaševanja, ki niso obdavčljivi:

• provizija za oglaševalsko akcijo;
• reklamni znak z imenom podjetja, njegovimi kontaktnimi podatki;
• denar, porabljen za opozarjanje potencialnih strank o prihajajoči akciji.

Vsaka kampanja, ki oglašuje svoje dejavnosti, se mora zavedati, kateri predmeti se štejejo za zunanje oglaševanje, kajje predmet in kaj ni obdavčeno pri promociji storitve ali blaga. Razširjanje kakršnih koli informacij o vašem podjetju, ki se ukvarja s komercialnim delom, da bi razširili seznam vaših strank, se šteje za zunanje oglaševanje. Navajamo glavne točke, ki jih morajo podatki izpolnjevati, da bi podjetje moralo plačati pristojbino:

• Zajem občinstva. Vsi predmeti, na katerih se nehote zadrži pogled državljana, se štejejo za oglase.
• Ustvarjanje zanimanja za ciljno občinstvo.
• Promocija podjetja na trgu.

Če predmeti ustrezajo vsaj eni od zgornjih točk in se podjetje ukvarja s komercialnim delom, je dolžno plačati davek od oglaševanja za oblikovanje davčnih prihodkov lokalnega proračuna.

Pred tremi leti se je pri obdavčitvi oglaševanja veliko spremenilo. Prva stvar, ki se je zgodila, je, da lahko zdaj davek na oglaševanje nakaže ne samo oglaševalec, temveč tudi oglaševalska agencija. Edini pogoj je, da mora biti ta trenutek naveden v partnerski pogodbi, v takih primerih oglaševalec skupaj s plačilom storitev nakaže znesek, ki bi moral na koncu iti na davčni urad. Drugič, nepravočasen pojav sredstev na računu se kaznuje z globo, kar pomeni, da morate razmisliti, ali je vredno preložiti plačilo davkov na agencijo.

Vse našteto ne velja samo za davčne prihodke lokalnih proračunov Ruske federacije v smislu velikih mest, ki vključujejo glavno mesto naše države in druga mesta, temveč tudi pokrajine.

Brez davkazaslužek

Vse, kar ni davčni prihodek lokalnih proračunov, se šteje za nedavčni prihodek. Ti v skladu z enainštiridesetim členom Civilnega zakonika Ruske federacije vključujejo:

• Gotovinski prejemki za uporabo nepremičnine v lasti občin, po plačilu davkov in taks v skladu z veljavno davčno zakonodajo.
• Gotovinski prejemki od komercialnih storitev, ki jih opravljajo institucije javnega sektorja, ki jih upravljajo lokalne oblasti, po plačilu davkov in pristojbin, odobrenih z veljavno davčno zakonodajo.
• Sredstva, prejeta zaradi povzročitve premoženjske škode občinam, in druga finančna sredstva za neprostovoljni umik.
• Prejemki v obliki denarne pomoči, preneseni iz proračunov drugih ravni državnega proračunskega sistema, razen posojil in posojil.
• Drugi nedavčni dohodki. Takšni finančni prejemki proračunov lokalne ravni se prenesejo na račun dela rezultata finančnega dela občinskih enotnih podjetij, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil v proračun. Višina tistega dela dobička, ki prihaja v prihodke lokalnega proračuna, je urejena z zakonskimi akti lokalne samouprave. Nedavčni prihodki lokalnih proračunov se oblikujejo na račun dela finančnega izida občinskih enotnih podjetij, ki ostane po obdavčitvi. Njihovo velikost urejajo zakonodajni dokumenti lokalnih oblasti.

Glavne vrsteNedavčni prihodki lokalnih proračunov so določeni v sedmem členu zakonodajnega akta o finančnih dogmah lokalne samouprave. V skladu s tem členom so v lastne prihodke lokalnih proračunov vključeni:

• Finančni izkupiček od privatizacije in prodaje katere koli lastnine ozemelj z lokalno samoupravo.
• Vsaj deset odstotkov dohodka od privatizacije državnega premoženja, ki se nahaja na območju občin, ki se izvaja v skladu z državnim programom privatizacije.
• Finančni prihodki iz najema občinskega premoženja, vključno z najemom nestanovanjskih nepremičnin, zemljiških parcel. Proračuni občinskih okrožij prejemajo sredstva iz zemljišč v državni lasti, ki se nahajajo na mednaselbinskih območjih in so namenjena za kakršne koli gradbene namene.
• Finančni prihodki iz lokalnih denarnih loterij.
• Denarno nadomestilo za prenos v lokalne proračune. Proračuni občinskih četrti in proračuni mestnih četrti so predmet prispevka za negativne vplive na okolje, ki nas obdaja, po standardu štirideset odstotkov.

Transferi in subvencije

Zaradi opazno oprijemljivih prilagoditev strukture in stanja davkov, zmanjšanja njihovega števila, je pri oblikovanju proračunskih prihodkov na vseh ravneh velikega pomena prerazporeditev denarnih tokov s transferji, subvencijami in subvencijami.

Prenašajo se medproračunski transferji iz proračunov subjektov državelokalni proračuni v tej obliki:

• finančna pomoč za izenačenje materialnih zmožnosti občin v naseljih pri reševanju problemov lokalnega pomena ozemelj;
• finančna pomoč za materialno podporo občinskih četrti za izenačenje finančne varnosti mestnih četrti;
• subvencije za lastniški kapital denarne spodbude za razvojne investicijske programe za razvoj komunalne infrastrukture za civilno družbo;
• subvencije za namen materialne podpore za izvajanje določenih pristojnosti na državni ravni s strani lokalnih oblasti.

Posojila za obdobje do enega leta se lahko dajo lokalnim oblastem iz proračuna sestavnega subjekta države na način in pod posebnimi pogoji, ki jih določajo zakoni sestavnih oseb naše države..

Prenosi iz lokalnih proračunov so na voljo tudi v obliki:

• Materialna pomoč od ravni občinskih četrti do ravni naselij za specializacijo v zvezi s subvencijami iz sklada območne ravni denarne podpore naselij izravnava materialnih ravni, organi lokalne samouprave naselij pri opravljanju svojih funkcij na lokalni ravni upravljanja.
• Finančni transferji v proračun subjekta države subvencij iz proračunov občinskih naselij ali okrožij, v katerih so v poročevalskem letu ocenjeni davčni prihodki lokalnih proračunov (brez davčnih prihodkov v obliki odbitkov po standardi) presegla mejno vrednost, legalizirano za predmet države.
• Denarna nakazila v proračun okraja občinske ravnisubvencije za reševanje problemov lokalnega pomena intersubjektivne narave.

Rezultati

Za reševanje problemov oblikovanja davčnih prihodkov lokalnih proračunov je treba revidirati postopek obračunavanja in prenosa davčnih dajatev, ki jih je treba plačati v zvezi z uporabo posebnih davčnih režimov, ter povečati učinkovitost pobiranja njihovega plačila v državno blagajno.