USN davek - kaj je to z enostavnimi besedami, kako se izračuna

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Ruska zakonodaja gospodarskim podjetjem omogoča delo v poenostavljenem davčnem sistemu. kaj je to? Gre za poseben mehanizem obdavčitve, ki vključuje znatno zmanjšanje finančnega bremena podjetij. To se zgodi z zmanjšanjem osnove za izračun ustreznih nadomestil v blagajno, pa tudi z zmanjšanjem osnove za določitev njenih posameznih sestavin. Hkrati pa družba obdrži številne obveznosti, katerih izpolnitev bodo zahtevali davčni organi. Poenostavljeni davčni sistem je režim, ki močno olajšuje dejavnosti ruskih podjetij, vendar ne pomeni njihove popolne oprostitve plačila dajatev, predpisanih z zakonom, pa tudi od predložitve potrebnih poročil pristojnim organom. Kakšna je posebnost "poenostavitve"? Katere nianse njegovega izvajanja v praksi si zaslužijo posebno pozornost?

Splošne informacije o poenostavljenem davčnem sistemu

Upoštevajte osnovne informacije o USN. kaj je to? USN ali poenostavljen sistem obdavčitve določa Davčni zakonik Ruske federacije. Najbolj priljubljena med samostojnimi podjetniki. Dejstvo je, da je poenostavljen sistem obdavčitve po večini znakov veliko bolj donosen od splošnega davčnega sistema - DOS, ki se uporablja v velikih podjetjih.

Enostavnost v obravnavanem davčnem režimuizraženo ne le v višini pristojbin, ki jih je treba plačati, ampak tudi v zvezi s postopki poročanja. V poenostavljenem davčnem sistemu jih je zelo malo.

Pogoji za uporabo USN

Preučimo bistvo USN (kaj je) podrobneje. Razmislimo o "poenostavitvi" z vidika pravil za njegovo uporabo, ki jih predvideva zakonodaja Ruske federacije. Kot smo že omenili, lahko na uporabo tega sistema plačila računa računajo predvsem začetniki podjetniki, tisti, ki imajo na razpolago malo podjetje. Toda kakšna so tukaj merila? Za uporabo ustreznega sistema, po katerem se davek plača v poenostavljeni davčni sistem, mora podjetje izpolnjevati naslednja osnovna merila:

- v njej ne dela več kot 100 zaposlenih;

- letni prihodki podjetja ne presegajo 60 milijonov rubljev. (v nekaterih interpretacijah - 45 milijonov rubljev za 9 mesecev davčnega leta);

- preostala vrednost sredstev - ne več kot 100 milijonov rubljev.

Obstajajo dodatni kriteriji. Torej delež v lastništvu odobrenega kapitala drugih podjetij v podjetju, ki se prijavi za delo v poenostavljenem davčnem sistemu, ne sme biti večji od 25%. Prav tako podjetje ne more imeti podružnic, da bi izkoristilo prednosti poenostavljenega davčnega sistema.

Katerim davkom se je mogoče izogniti

Za boljše razumevanje posebnosti poenostavljenega davčnega sistema, kaj je, si podrobneje oglejmo ugodnosti, ki jih prejema podjetje, ki deluje v ustreznem davčnem režimu. Glavna značilnost poenostavljenega davčnega sistema je, da ta sistem obračunavanja in plačila pristojbin v proračun nadomešča več davkov, ki so značilni za davčni sistem. Ti vključujejo dohodnino(brez pristojbin od dividend in nekaterih vrst obveznosti), premoženja, DDV, dohodnine od podjetnika – če je samostojni podjetnik posameznik. Vendar v nekaterih primerih obveznost plačila ustreznih vrst pristojbin ostane družba – na primer, če deluje v statusu davčnega zastopnika. Ali če ustvari dokumente, ki odražajo potrebo po plačilu določenih davkov. Takšne scenarije si bomo ogledali malo kasneje.

Vrste davkov po poenostavljenem davčnem sistemu

Kaj bo lastnik podjetja plačal v zameno za te pristojbine? Zakonodaja predvideva 2 shemi za poravnavo z državo. V okviru prvega od njih se davčna osnova oblikuje na račun prihodkov podjetja. Od tega je 6 % predmet plačila v blagajno. Stroški po STS se ne upoštevajo. Druga shema je izračun pristojbin na podlagi kazalnikov dobička podjetja. Od tega je 15 % predmet plačila v blagajno. V okviru te sheme so zelo pomembni stroški poenostavljenega davčnega sistema. Torej, če so enaki dohodku ali ga presegajo, se davčna osnova ne oblikuje.

Katera od obeh označenih shem je za podjetnika boljša izbrati? Očitno je to odvisno od panožnih posebnosti poslovanja. Če se ukvarja z opravljanjem storitev, bo imel malo stroškov. V tem primeru je bolj donosno plačati davke na izkupiček. Če je oseba lastnik trgovine, bodo v tem primeru stroški oprijemljivi. V maloprodaji je povprečna donosnost približno 10-15%. V tem primeru je bolj donosno plačati pristojbine od dobička. Razmislite o primeru, ki vam bo jasno omogočil, da vidite, v katerih primerih je ena shema bolj donosna in v kateri- drugo.

Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema

Naša naloga je najti formulo, ki nam omogoča določitev optimalne osnove za izračun USN. Prihodki, odhodki podjetja so dejavniki, ki odločilno vplivajo na razporeditev ustreznih prioritet. Razmislite o primeru, ki bo jasno odražal posebnosti uporabe prve ali druge sheme za izračun USN.

Predpostavimo, da podjetje ponuja storitve za tiskanje in skeniranje dokumentov. Njegove predvidene stroške bodo oblikovali z nakupom papirja in črnila za večnamensko napravo (se strinjamo, da jih imamo 2 in sta bila podjetju podarjena in zato niso vključeni v stroške), plačilom električne energije in kot prenos nadomestila za delo na zaposlene.

Začnimo z analizo možnih stroškov podjetja. Recimo, da podjetje zaposluje 2 osebi s plačo 25 tisoč rubljev. Stroški papirja in barve s povprečno intenzivnostjo komercialnega delovanja ene naprave približno 700 strani na dan bodo približno 10 tisoč rubljev. na mesec. Potrebni prispevki v PFR, FSS in MZZ za zaposlene znašajo približno 30 % njihove plače. Tako bodo stroški na podlagi zneskov, ki gredo za prejemke zaposlenih v podjetju in izpolnjevanje socialnih obveznosti, znašali 65 tisoč rubljev. (plača za dva in 30 % prispevkov v sklade). Dodamo jim 10 tisoč rubljev, ki jih bomo porabili za nakup papirja in barve. Izkazalo se je, da so skupni mesečni stroški podjetja 75 tisoč rubljev.

Kakšen bi lahko bil pričakovani zaslužek podjetja? Povprečni stroški tiskanja 1 lista v velikih mestih so 3 rublje. To pomnožimoindikator za 700, nato pa za 30 (se strinjamo, da podjetje dela vsak dan). Izkazalo se je 63 tisoč rubljev. Imamo pa 2 tiskalnika. Skupaj bodo prinesli 126 tisoč rubljev. prihodkov. Recimo, da tudi skeniramo približno 100 slik na dan. Stroški obdelave vsakega v povprečju znašajo 5 rubljev. Kot rezultat, s skeniranjem zaslužimo približno 15 tisoč rubljev. na mesec. Skupni prihodek podjetja za vse storitve je 141 tisoč. Dobiček ob upoštevanju stroškov znaša 66 tisoč rubljev.

Katero shemo izbrati za plačilo poenostavljenega davčnega sistema? Prihodki, odhodki so nam znani. Če plačamo državni davek na prihodke - 6% od 141 tisoč rubljev, potem bomo imeli 132 tisoč 540 rubljev. Čisti dobiček v tem primeru bo 57.540 rubljev. Če plačamo državni davek na razliko med prihodki in odhodki - 15% od 66 tisoč rubljev, nam bo ostalo 56.100 rubljev. čisti dobiček. Očitno je, da je plačilo poenostavljenega davčnega sistema pri obračunu dohodnine v tem primeru bolj donosno.

Seveda so ti izračuni zelo približen vzorec. Poenostavljen davčni sistem lahko postane nedonosen, če iz nekega razloga, na primer zaradi sezonskih nihanj povpraševanja, ne bo toliko prihodkov kot v našem primeru. Jasno je, da glavne stranke tiskarskih in skenirnih podjetij: študenti, študenti šol, licej - poleti počivajo. Toda zakonodaja ne predvideva začasne spremembe davčnega režima poleti. Zato bi moral lastnik podjetja, ki zagotavlja ustrezno vrsto storitev, izračunati ustrezne spremembe v dinamiki povpraševanja pri določanju optimalne sheme dela v poenostavljenem davčnem sistemu.

Davki in pristojbine po poenostavljenem davčnem sistemu

V obeh shemah mora podjetje izpolniti svojeobveznosti ne le za prenos davkov na Zvezno davčno službo, temveč tudi za plačilo potrebnih prispevkov v državne sklade - PFR, FSS in MHIF. Če je pravna oblika poslovanja LLC, potem podjetnik nakaže ustrezne honorarje v blagajno samo za svoje zaposlene. Če oseba posluje kot samostojni podjetnik posameznik, mora tudi zase nakazati prispevke na PFR, FSS in MZZS. Hkrati ima pravico, da jih 100% kreditira za plačilo davkov - izračunano tako na prihodke kot na dobiček. Zahvaljujoč tej priložnosti mnogi podjetniki dejansko ne čutijo dodatnega finančnega bremena, ker morajo sami plačati ustrezne honorarje.

Podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, praviloma ne plačujejo prispevkov in davkov druge vrste. Obstaja pa vrsta zakonskih podlag za določitev dodatnih finančnih obveznosti družb v okviru »poenostavitve«. Med temi so pristojbine, povezane s trošarinami. Njihov nastanek je lahko povezan z uvozom blaga, za katerega so potrebni ustrezni dokumenti, na ozemlje Ruske federacije, nakupom naftnih derivatov, prodajo alkoholnih pijač in drugega trošarinskega blaga (vključno z zaplenjenimi ali nepravilno upravljanimi), kot tudi prodajo izdelki, uvoženi v Rusko federacijo iz Republike Belorusije. Nekatera podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, plačujejo državne in carinske dajatve, zemljiške, prometne in vodne dajatve ter dajatve, ki jih določa zakon za uporabo bioloških virov.

Plačevanje davkov po poenostavljenem davčnem sistemu in postopki poročanja

Preučili smo osnovne informacije o poenostavljenem davčnem režimu za ruska podjetja, USN. Kaj je to, katere so njegove glavne prednosti, smo razmislili. Zdaj lahko raziščemo nekaj praktičnih odtenkov uporabe zmožnosti "poenostavitve". Zanimiv vidik glede postopka plačila ustreznega davka.

V zvezi s to obveznostjo zakonodaja določa posebne roke. USN - režim, ki vključuje četrtletni prenos potrebnih pristojbin v proračun s strani podjetij. Zakonodaja od podjetnikov, ki delajo na "poenostavljenem" sistemu, zahteva, da nakažejo akontacijo - v 25 dneh od konca ustreznega davčnega obdobja. Lahko je prvo četrtletje, pol leta, 9 mesecev. Pristojbina po koncu davčnega leta se lahko nakaže v proračun do 31. marca - za lastnike LLC, do 30. aprila - za samostojne podjetnike.

Drug pomemben vidik praktičnega dela podjetja v načinu USN je poročanje. Zgoraj smo omenili, da so ustrezne obveznosti lastnika podjetja poenostavljene - torej pošiljanje velikega števila obrazcev za poročanje Zvezni davčni službi ne bo potrebno. Pravzaprav je glavni dokument, ki ga je treba redno pošiljati podjetniku Zvezni davčni službi, davčna napoved. Zagotoviti ga je treba do 31. marca leta, ki sledi poročevalnemu letu - lastnikom LLC, do 30. aprila - samostojnim podjetnikom. Davčna izjava je standardiziran obrazec in Zvezna davčna služba bo vedno lahko izdala svoj vzorec. USN - režim, ki je povezan z minimalno količino postopkov poročanja. Vendar pa pozabite na potrebo po zagotavljanjuizjava podjetniku ni dovoljena. Vzorec izpolnjevanja prve strani bi lahko izgledal nekako takole.

Struktura dokumenta je zelo preprosta. Glavna stvar je, da se ne zmotite pri navajanju osebnih podatkov in številk, ki odražajo poslovni promet.

Če je podjetje davčni zastopnik

Za podjetja, ki imajo status davčnega zastopnika, so z zakonom vnaprej določene dodatne obveznosti v smislu plačevanja različnih dajatev v blagajno. Tako morajo podjetja, ki zaposlujejo delavce po pogodbah o zaposlitvi ali naročajo storitve po pogodbah civilnega prava, plačati dohodnino od ustreznega nadomestila zaposlenim ali izvajalcem.

Podjetja s statusom davčnega zastopnika morajo izvesti tudi številne postopke poročanja, ki lahko dopolnjujejo zgoraj omenjen seznam. Tako mora na primer ustrezna vrsta podjetja FSS predložiti plačilni list, sestavljen v predpisani obliki - pred 15. dnem v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju. Davčni zastopniki imajo obveznosti poročanja pri FIU, pri tej instituciji morajo predložiti obrazec RSV-1 - pred 15. dnem drugega meseca po obdobju poročanja. Hkrati se FIU posredujejo tudi posamezni podatki. V nekaterih primerih ima podjetje status davčnega zastopnika pri plačilu DDV. V tem primeru mora podjetje Zvezni davčni službi predložiti ustrezno izjavo do 20. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Če družba izplača dividende, je treba predložiti tudi izjavo, ki bo odražala zneske za davek nadobiček.

v FIU (do 15. februarja); potrdila v obliki 2-NDFL (do 1. aprila), deklaracije o davkih na zemljišče in promet (do 1. februarja).

Kako preklopiti na USN

Torej, če poskušate razložiti bistvo poenostavljenega davčnega sistema (kaj je) s preprostimi besedami, se lahko omejite na naslednje besedilo: poenostavljeni davčni sistem je režim plačevanja pristojbin v državno blagajno, kar pomeni minimalno davčno obremenitev, predstavlja pa tudi močno spodbudo za ustanovitev podjetja. Toda kako lahko lastnik podjetja izkoristi "poenostavitev"? Obstajata dve glavni shemi za prenos dejavnosti podjetja na ustrezen način.

Prvi predpostavlja aktivacijo poenostavljenega davčnega sistema ob registraciji podjetja pri Zvezni davčni službi. V tem primeru mora podjetnik skupaj s paketom dokumentov, potrebnih za izdajo potrdila o vpisu podjetja v državne registre, predložiti obvestilo Zvezni davčni službi. V zvezi z ustreznim dokumentom se določi poseben vzorec polnjenja. USN - režim, v katerem lahko podjetje preklopi v 30 dneh po državni registraciji, tako da pošlje ustrezen dokument Zvezni davčni službi. Morda bi izgledalo takole.

Druga shema predvideva, da bo podjetje prešlo v poenostavljeni davčni sistem iz drugih davčnih režimov. Glavna stvar je, da se spomniteda so določene omejitve določene z zakonom. Poenostavljeni davčni sistem se aktivira šele od začetka naslednjega davčnega leta. Po drugi shemi mora podjetnik oddati tudi obvestilo Zvezni davčni službi.

Slabosti USN

Torej, preučili smo bistvo davka USN, kaj je in kako se izračuna. Prednosti "poenostavitve" so očitne. Vendar pa obstajajo tudi nekatere pomanjkljivosti USN. Tako lahko podjetje, katerega promet se je močno povečal, na primer po sklenitvi večje pogodbe, lahko izgubi pravico do dela v okviru poenostavljenega davčnega režima. V praksi to lahko pomeni potrebo po nujnem plačilu dodatnih pristojbin – na primer tistih, ki so povezane z dohodnino. Če se podjetje vrne iz poenostavljenega davčnega sistema v fiksni davčni sistem, bo to spremljala potreba po predložitvi velikega števila poročevalskih dokumentov Zvezni davčni službi. To lahko spremljajo znatni stroški dela za strokovnjake podjetja, da jih izpolnijo. Ob prehodu na ta režim bo poenostavljen davčni sistem zahteval obnovitev poročanja, pa tudi DDV na kapitalizirana sredstva.

Podjetja, ki delujejo v okviru DOS, plačujejo DDV. Po drugi strani pa podjetjem v "poenostavljenem" sistemu tega davka ni treba prenesti na državo. Poenostavljen davčni sistem v tem smislu močno olajša finančno breme podjetja, hkrati pa lahko vnaprej določi nepripravljenost za sodelovanje z njim tistim nasprotnim strankam, ki plačujejo DDV. To je posledica posebnosti zakonodaje na področju obračunavanja in plačila davka na dodano vrednost. Dejstvo je, da lahko podjetja v nekaterih primerih računajo na njegovo nadomestilo - pod pogojem, da DDV uporablja nasprotna stranka. Ker ga podjetje ne prenese v proračun po »poenostavljeni« osnovi, se lahko število njegovih potencialnih partnerjev zmanjša, saj sodelovanje za nekatere od njih morda ne bo donosno, če nasprotna stranka deluje brez DDV.

Včasih se podjetniki skušajo prilagoditi temu vidiku zakonodaje tako, da poskušajo izdajati račune, ki vsebujejo ločeno vrstico z DDV. To je neučinkovito, pravijo odvetniki. Dejstvo je, da tak dokument vnaprej določa obveznost podjetja, da nakaže ustrezen znesek DDV v proračun. Podobno je treba predložiti ustrezno izjavo Zvezni davčni službi.

Opozoriti je mogoče tudi, da zneska DDV s "poenostavitvijo" ni mogoče zmanjšati od davčne osnove, če lastnik podjetja plačuje nadomestila iz dobička podjetja. Poleg tega, če podjetnik, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, za povečanje lojalnosti nasprotne stranke izda račune, v katerih je DDV fiksiran, se lahko ustrezni zneski denarja, ki gredo na njegov tekoči račun, evidentirajo kot dohodek. v razlagi davčnih organov in pri njih je v tem primeru treba plačati davke.

Če podjetnik, ki dela na "poenostavljenem" sistemu, ustvari račun za nasprotno stranko, v kateri bo evidentiran DDV, vendar ne prenese ustreznega zneska v proračun, potem lahko Zvezna davčna služba, ko to odkrije kršitev, izterjati ta sredstva od družbe. Prav tako lahko Zvezna davčna služba zaračuna kazen na podlagi tega, da podjetje ni plačalo davka, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. podobnoSankcije, ki jih predvideva davčni zakonik RF, se lahko naložijo podjetjem zaradi manjkajočih obračunov DDV.

Tako v praksi poskuse podjetnikov, da bi se izognili zakonsko določenim normam glede dela z DDV, v veliki meri zapletajo druge določbe zakonov. Zato mnoga podjetja ne delajo po "poenostavljenem", saj želijo obdržati pravico do uporabe odbitkov, povezanih z izračuni, ki vključujejo DDV. Vendar pa po mnenju mnogih podjetnikov nasprotne stranke lahko vedno pritegne nižja cena blaga in storitev – in jim ni vseeno, ali je DDV povrnjen ali ne.

Zgoraj, odgovor na vprašanje: "USN - kaj je to?" - ugotovili smo, da lahko podjetja računajo na delo v tem načinu le, če nimajo podružnic. Številni predstavniki podjetij menijo, da je to merilo pomanjkanje »poenostavitve«, saj bo podjetnik, ko podjetje raste, najverjetneje moral odpreti podružnice v drugih mestih.